一、单项选择题

　　1、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的(　)加计扣除。

　　A、10%

　　B、30%

　　C、50%

　　D、100%

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。

　　2、甲企业属于小型微利企业，2017年经纳税调整后的所得额为36万元，应缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A、9

　　B、4.5

　　C、3.6

　　D、7.2

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，甲企业2017年应纳企业所得税税额=36×50%×20%=3.6(万元)。

　　3、国家重点扶持的高新技术企业2013年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为(　)万元。

　　A、71.25

　　B、33.75

　　C、56.25

　　D、48.25

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。该业务中企业应纳企业所得税=(1550-600-500)×15%×50%=33.75(万元)。

　　4、根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是(　)。

　　A、依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B、在中国境内成立的外商独资企业

　　C、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。

　　5、根据企业所得税法律制度规定，以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是(　)。

　　A、家具

　　B、小汽车

　　C、火车

　　D、电子设备

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;火车的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

　　6、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以(　)。

　　A、实施免税

　　B、减按90%计入收入总额

　　C、减半征收

　　D、减征30%税款

　　【正确答案】 B

　　更多中级会计师备考资料、讲义课程、考前试卷等，加入加入中级会计职称考试群：928029464，更有专业老师协助报名。

　　【答案解析】 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额。

　　7、下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是(　)。

　　A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　　B、创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

　　C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税额时减计收入90%

　　D、企业安置残疾人员所支付的工资，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A中的比例应该是10%;选项B应该是投资满2年的当年;选项C，应该是在计算应纳税所得额时减计收入10%。

　　8、某科技型中小企业2017年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，未形成无形资产。该企业2017年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为(　)万元。

　　A、30

　　B、35

　　C、25

　　D、20

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 科技型中小企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。所以该企业可以扣除的研发费用=20×75%+20=35万元。

　　9、某企业2013年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款40万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款30万元，该企业2013年汇算清缴应补(退)的税款为(　)万元。

　　A、10

　　B、5

　　C、15

　　D、35

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额 =(200+100)×25% =75(万元)，境外已纳税款扣除限额 =100×25%=25(万元)，境外实纳税额30万元，只可以扣除25万元。境内已预缴40万元，应补缴的所得税税额=75-25-40=10(万元)。

　　10、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是(　)。

　　A、股权转让收入

　　B、因债权人缘故确实无法支付的应付款项

　　C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　D、接受捐赠收入

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不应计入应纳税所得额。

　　11、对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其适用的法定税率是(　)。

　　A、10%

　　B、15%

　　C、20%

　　D、25%

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用法定税率为20%，实际减按10%征收。

　　12、根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是(　)。

　　A、允许当年全额扣除

　　B、在年度利润总额12%以内的部分扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除

　　C、在年度利润总额12%以内的部分扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除

　　D、在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除;超过年度应纳税所得额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　13、某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年该企业的利润总额为50万元，固定资产折旧多计提了3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A、6.9

　　B、7.05

　　C、8.1

　　D、10.8

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 固定资产多计提了3万元，需要纳税调增3万元，交通违章罚款1万元，不得税前扣除，纳税调增1万元，应纳税所得额为50+3+1=54万元，国家需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为15%，应纳税所得额=54×15%=8.1万元。

　　14、某生产企业在2013年发生借款利息300万元，其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。企业当年准予扣除的借款利息是(　)万元。

　　A、300

　　B、180

　　C、120

　　D、90

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在建工程应负担的贷款利息180万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款利率的限额内扣除，准予扣除的借款利息=1500×6%=90(万元)。

　　15、2010年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费和业务宣传费60万元，企业当年可以税前扣除的广告费和业务宣传费是(　)万元。

　　A、15

　　B、60

　　C、75

　　D、95

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除。

　　16、下列关于企业所得来源地确定的说法中错误的是(　)。

　　A、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定

　　B、销售货物，按照支付所得的企业所在地确定

　　C、股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　D、不动产转让所得，按照不动产所在地确定

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　17、根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的小型微利企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为(　)。

　　A、10%

　　B、15%

　　C、20%

　　D、25%

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。