一、单项选择题

　　1、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是(　　)。

　　A、在境外成立的企业均属于非居民企业

　　B、在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

　　C、依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

　　D、依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。

　　2、根据《企业所得税法》的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是(　　)。

　　A、盘盈的固定资产，以同类固定资产的原购进价格为计税基础

　　B、通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　C、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

　　D、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

　　3、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以(　　)。

　　A、实施免税

　　B、减按90%计入收入总额

　　C、减半征收

　　D、减征30%税款

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额。

　　4、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后(　　)内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

　　A、2个年度

　　B、3个年度

　　C、5个年度

　　D、8个年度

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

　　5、某企业2014年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　　)万元。

　　A、10

　　B、12

　　C、30

　　D、79

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额 =(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30(万元)。

　　6、下列收入属于企业所得税不征税收入的是(　　)。

　　A、转让财产收入

　　B、财政拨款收入

　　C、国债利息收入

　　D、居民企业之间的股息收入

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A应缴纳企业所得税，选项CD是免税收入。

　　7、某批发兼零售的居民企业，2012年自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2012年度应缴纳企业所得税是(　　)万元。

　　A、7

　　B、7.4

　　C、7.61

　　D、8.04

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(万元)

　　8、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目不得扣除的是(　　)。

　　A、非银行企业内营业机构之间支付的利息

　　B、未投入使用的房屋的折旧

　　C、房屋财产保险缴纳的保险费

　　D、企业实际发放的合理的工资、薪金

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，未投入使用的房屋计提折旧，准予税前扣除;选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除;选项D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

　　9、我国某企业2013年度实现收入总额460万元，与之相应的扣除项目金额共计438万元，经税务机关核定2012年度的亏损额为20万元。该企业2013年度应缴纳的企业所得税为(　　)元。

　　A、5000

　　B、6600

　　C、12500

　　D、16500

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2013年度应纳税所得=460-438-20=2万元;应纳税额=2×25%=5000 (元)

　　10、某居民企业2008年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过(　　)。

　　A、2010年

　　B、2011年

　　C、2012年

　　D、2013年

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2008年度发生的亏损，延续弥补的期限最长不得超过2013年。

　　11、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是(　　)。

　　A、折现价值

　　B、历史成本

　　C、公允价值

　　D、拍卖价值

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。

　　12、某企业2013年度销售收入为3000万元，全年发生广告费和业务宣传费500万元，且能提供有效凭证。该企业当年在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费为(　　)万元。

　　A、15

　　B、300

　　C、450

　　D、500

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2013年可以扣除的广告费和业务宣传费=3000×15%=450(万元)。

　　13、某企业2012年销售货物实际缴纳增值税30万元、消费税18万元、城建税及教育费附加4.8万元，还缴纳房产税0.7万元、印花税0.4万元、城镇土地使用税0.5万元。则该企业2012年计算企业所得税前可扣除的税金是(　　)万元。

　　A、24.4

　　B、54.4

　　C、22.8

　　D、54

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 增值税属于价外税，不得扣除。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，应计入管理费用中扣除的，不应作为税金单独扣除。因此该企业2012年可扣除的税金=18+4.8=22.8(万元)。

　　14、根据企业所得税法的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是(　　)。

　　A、以非货币资产清偿债务的，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务

　　B、债权转为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资

　　C、凡是债务清偿额低于债务计税基础的确认为债务人的重组所得;相反则作为债权人的重组损失

　　D、一般性税务处理方法下，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 一般性税务处理方法，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

　　15、下列对于中国境内、境外的所得来源确定的原则，不正确的是(　　)。

　　A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　B、提供劳务所得，按照收款地确定

　　C、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　D、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

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