计算分析题

　　1. 某国有商业企业1998年度商品销售收入为820万元;国债利息收入4万元;处置固定资产净收入76万元。全年商品销售成本470万元;按规定缴纳的增值税为奶万元，城市维护建设税6.30万元，教育费附加 2.70万元;发生营业费用59.55万元;管理费用40万元，其中，提取职工工会经费1.40元，职工福利费11.20万元，职工教育经费 120万元;赞助当地一足球队6万元;缴纳税收滞纳金2万元。该企业其他有关资料员示，1998年全年发放的已计入当期损益的职工工资及各种奖金80万元。税务部门核定的计税工资总额为70万元。该企业适用33%的所得税税率。

　　要求：

　　(1)许多该企业1998年度会计利润并列出计算过程。

　　(2)分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程。

　　(3)计算该企业1998年度应纳所得税额并列出计算过程。

　　(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位)

　　2. 其企业1998年来自境内的所得为1419万元，其中包括购买企业债券利息收入9万元，购买国债利息收入13万元;来自境外的所得为300万元，该所得已在境外按25%的税率缴纳了所得税。 该企业采用分国(地区)不分项抵扣法计算抵扣所得税，境内适用的所得税税率为33%。

　　要求：

　　(1)计算该企业1998年境内所得应纳所得税额并列出计算过程。

　　(2)计算该企业1998年境外所得应补缴的所得税额并列出计算过程。

　　(3)计算核企业应纳所得税总额并列出计算过程。

　　(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位)

　　参考答案：

　　1. [答案]

　　(l)会计利润：

　　(820+ 4+ 76)一(470+ 6.30十 2.70+ 59.55+ 40+ 6+ 2)=313.45(万元)

　　(2)纳税调整增加额：超过计税工资标准应调增应纳税所得额的工资为：80-70=10(万元);允许扣除的职工工会经费为： 70 × 2%=l.40(万元);允许扣除的职工福利费为： 70 ×14%=9.80(万元)，超过标准提取的应调增应纳税所得额的福利费为：11.20-9.80=1.40(万元);允许扣除的职工教育经费为：70×1.5%=1.05(万元)，超过标准提取的应调增应纳税所得额的教育经费为：1.20-1.05=0.15(万元);各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除，应调增的应纳税所得额为：6+2=8(万元);纳税调整增加额：10+1.40十0.15+2+6=19.55(万元);纳税调整减少额：国债利息收入不计入应纳税所得额，应调减4万元。

　　(3)应纳所得税额=(313.45+19.55-4)×33%=463.98(万元)

　　2. [答案]

　　(1)境内所得应纳所得税额=(1419- 13)×33%=463.98(万元)

　　(2)境外所得应补缴所得税额=300/(l-25%)×(33%-25%)=32(万元)

　　(3)应纳所得税总额： 463.98+32=495.98(万元)

　　1 票据金额以中文大写和数码同时记载，如二者不-致的，则(　　)。

　　A.以中文大写为准

　　B.以数码为准

　　C.以中文大写和数码较小者为准

　　D.票据无效

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　本题考核票据记载事项的规定。票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须-致，二者不-致的，票据无效。

　　2 某家电商场为增值税一般纳税人，在元旦来临之际，采取买一送一方式销售电视机，共销售200台，每台价格4500元(不含税)，同时送出200台豆浆机(市场不含税价格为500元/台)，并用商场的货车运输.收取运费收入10000元。针对此业务该商场的销项税额是(　　)元。

　　A.153000

　　B.170000

　　C.171453

　　D.154453

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核买一送一的计算。采用“买一送一”方式销售货物，对于赠送的货物要视同销售，计算增值税。因此该商场发生的销项税额=4500 × 200×17%+500×200×17%+10000÷(1+17%)×17%=171453(元)。

　　3 某中外合资经营企业合营合同中约定了经营期限于2013年9月1日届满，如果合营各方同意延长合营期限的，根据《中外合资经营企业法》的规定，合营各方应当在(　　)前向审批机关提出申请。

　　A.2013年3月1日

　　B.2012年9月1日

　　C.2012年8月1日

　　D.2013年1月1日

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　本题考核延长合营期限的程序。根据规定，约定合营期限的合营企业，合营各方同意延长合营期限的，应当在距合营期限届满6个月前向审批机关提出申请。

　　4 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是(　　)。

　　A.某商店为服装厂代销儿童服装

　　B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

　　C.某企业将外购的水泥用于不动产在建工程

　　D.某商场将外购的床单用于内部招待所

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　本题考核增值税的视同销售。选项BD属于外购货物用于集体福利，选项C属于外购货物用于非应税项目，视同销售的八项行为中(4)、(5)均不含外购货物，因此选项BCD不是视同销售行为。

　　5 增值税一般纳税人发生下列运输费用不得抵扣进项税额的是(　　)。

　　A.对外销售机械产品所支付的运输费用

　　B.购进用于非增值税应税项目的材料所支付的运输费用

　　C.向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用

　　D.向农业生产者收购免税农产品支付的运输费用

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　本题考核运输费用的进项税抵扣。购进用于非增值税应税项目的材料，进项税额不得抵扣，同时发生的运输费用也不得抵扣进项税。

　　6 下列项目可以免征增值税的是(　　)。

　　A.销售农业产品

　　B.残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务

　　C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

　　D.利用风力生产的电力

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核增值税的免税规定。税法规定，农业生产者销售自产的农产品，免征增值税;对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税，对残疾人组成的福利工厂提供的上述劳务，没有免税的规定;利用风力生产的电力实行增值税即征即退50%的政策。

　　7 依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是(　　)。

　　A.按照被投资方计算出利润的日期

　　B.按照被投资方做出利润分配决定的日期

　　C.按照被投资方账面做出利润分配处理的日期

　　D.按照投资方取得分回利润的日期

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　本题考核企业所得税权益性投资收益的确认时间。股息、红利等权益性投资收益.按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　8 营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增的两档低税率是(　　)。

　　A.11%和3%

　　B.11%和6%

　　C.6%和3%

　　D.3%和0%

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　本题考核“营改增”试点的税率。试点增值税一般计税方法下有四档税率，分别为17%、13%、11%和6%。

　　9 根据《企业所得税法》的规定，以下支出可以在税前扣除的是(　　)。

　　A.企业为投资者支付的商业保险费

　　B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出

　　C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

　　D.非银行企业内营业机构之间的利息

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核企业所得税扣除项目的规定。选项A：企业为个人支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的;选项B：企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除;选项D：非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。.

　　【提示】注意结合利息支出的扣除规定.即非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

　　10 甲公司2009年5月14日获得-项设备的外观设计专利，乙公司未经许可，以生产经营目的制造该专利产品。丙公司未经甲公司许可，以生产经营目的所为的下列行为中，不构成侵权行为的是(　　)。

　　A.使用乙公司制造的该专利产品

　　B.销售乙公司制造的该专利产品

　　C.进口乙公司制造的该专利产品

　　D.许诺销售乙公司制造的该专利产品

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　本题考核不视为侵犯专利权的行为。根据规定，外观设计专利权被授予后，任何单位或者个人未经专利权人许可，都不得实施其专利，即不得为生产经营目的制造、许诺销售、销售、进口其外观设计专利产品。因此，丙公司未经甲公司许可，以生产经营目的使用乙公司制造的该专利产品，不构成侵权行为，选项A符合规定。