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2019年中级会计职称考试财务管理随堂练习题三

来源 :考试网 2019-03-28

  【例题•计算题】丙商场季节性采购一批商品,供应商报价为1000万元。付款条件为“3/10,2.5/30,N/90”。目前丙商场资金紧张,预计到第90天才有资金用于支付,若要在90天内付款只能通过借款解决,银行借款年利率为6%。假定一年按360天计算。有关情况如下表所示:

  应付账款折扣分析表

  金额单位:万元

付款日

折扣率

付款额

折扣额

放弃折扣的信用成本率

银行借款利息

享受折扣的净收益

第10天

3%

*

30

*

(A)

(B)

第30天

2.5%

*

(C)

(D)

*

15.25

第90天

0

1000

0

0

0

0

  注:表中“*”表示省略的数据。

  要求:

  (1)确定表3中字母代表的数值(不需要列示计算过程);

  (2)请做出选择,并说明理由。(2016年)

  【答案】

  (1)A=1000×(1-3%)×6%/360×(90-10)=12.93(万元)

  B=1000×3%-12.93=17.07(万元)

  C=1000×2.5%=25(万元)

  D=[2.5%/(1-2.5%)]×[360/(90-30)]=15.38%

  (2)应当选择在第10天付款。

  理由:在第10天付款,净收益为17.07万元,在第30天付款,净收益为15.25万元,在第90天付款,净收益为0,所以应当选择净收益最大的第10天付款。

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