考点四：纳税管理

　　(一)纳税筹划的原则及方法

　　(二)企业筹资纳税管理

　　(三)企业投资纳税管理

　　(四)企业营运纳税管理

　　(五)企业利润分配纳税管理

　　(六)企业重组纳税管理

　　纳税管理的原则及方法

　　【例题•多选题】企业纳税管理的目标有(　　)。

　　A.规范企业纳税行为

　　B.合理降低税收支出

　　C.有效防范纳税风险

　　D.保障国家税收收入

　　【答案】ABC

　　【解析】企业纳税管理的目标有三个：(1)规范企业纳税行为;(2)合理降低税收支出;(3)有效防范纳税风险。

　　【例题•判断题】企业纳税筹划的表现为减少税负和递延纳税。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】纳税筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，对纳税主体的投资、筹资、营运及分配行为等涉税事项作出事先安排，以实现企业对财务管理目标的一系列谋划活动，企业纳税筹划的外在表现是降低税负和递延纳税。

　　【例题•多选题】下列各项中，属于纳税筹划应遵循的原则有(　　)。

　　A.合法性原则

　　B.系统性原则

　　C.先行性原则

　　D.经济性原则

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税筹划应遵循的原则有：合法性原则、系统性原则、经济性原则、先行性原则。

　　纳税筹划的方法

　　【例题•多选题】纳税筹划可以利用的税收优惠政策包括(　　)。

　　A.税收扣除政策

　　B.减税政策

　　C.免税政策

　　D.退税政策

　　【答案】ABCD

　　【解析】各选项均为利用税收优惠进行纳税筹划的主要政策。

　　企业筹资纳税管理

　　【例题•判断题】从税收角度来看，内部筹资不能减少企业的所得税负担，因此无法利用内部筹资手段来减少股东税收。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】从税收角度来看，内部筹资虽然不能减少企业的所得税负担，但若将这部分资金以股利分配的形式发放给股东，股东会承担双重税负，若将这部分资金继续留在企业内部获取投资收益，投资者可以自由选择资本收益的纳税时间，可以享受递延纳税带来的收益。因此，内部筹资是减少股东税收的一种有效手段，有利于股东财富最大化的实现。

　　【例题•多选题】我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体方法为(　　)。

　　A.未形成无形资产的直接计入当期损益，据实扣除

　　B.未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除

　　C.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

　　D.形成无形资产的，按照无形资产成本的100%进行摊销

　　【答案】BC

　　【解析】选项B、C为我国企业所得税法的规定。

　　【例题•单选题】已知当前的国债利率为3%，某公司适用的所得税税率为25%。出于追求最大税后收益的考虑，该公司决定购买一种金融债券，该金融债券的利率至少应为(　　)。

　　A.2.65%

　　B.3%

　　C.3.75%

　　D.4%

　　【答案】D

　　【解析】根据企业所得税法的规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税。所以本题中购买金融债券要想获得与购买国债相同的收益率，其利率应为3%/(1-25%)=4%。

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