考点八：应收账款信用政策

　　(一)功能与成本

　　(二)应收账款信用政策内容

　　(三)信用标准确定应考虑的因素

　　功能与成本

　　【例题•多选题】赊销在企业生产经营中所发挥的作用有(　　)。

　　A.增加现金

　　B.减少存货

　　C.促进销售

　　D.减少借款

　　【答案】BC

　　【解析】本题考查的是应收账款的功能：增加销售;减少存货。

　　【例题•单选题】根据营运资金管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是(　　)。

　　A.机会成本

　　B.管理成本

　　C.短缺成本

　　D.坏账成本

　　【答案】C

　　【解析】应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本，应收账款是别人占用本企业的资金，没有短缺之说。现金和存货有短缺成本。

　　【例题•单选题】企业将资金投放于应收账款而放弃其他投资项目，就会丧失这些投资项目可能带来的收益，则该收益是(　　)。

　　A.应收账款的管理成本

　　B.应收账款的机会成本

　　C.应收账款的坏账成本

　　D.应收账款的短缺成本

　　【答案】B

　　【解析】应收账款会占用企业一定量的资金，而企业若不把这部分资金投放于应收账款，便可以用于其他投资并可能获得收益，例如投资债券获得利息收入。这种因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本，本题选项B正确。

　　应收账款信用政策的内容

　　【例题•单选题】在企业应收账款管理中，明确规定了信用期限、折扣期限和现金折扣率等内容的是(　　)。

　　A.客户资信程度

　　B.收账政策

　　C.信用等级

　　D.信用政策

　　【答案】D

　　【解析】信用政策必须明确地规定：信用标准、信用条件和收账政策。其中，信用条件由信用期间、折扣期限和现金折扣三个要素组成。

　　【例题•单选题】企业评价客户等级，决定给予或拒绝客户信用的依据是(　　)。

　　A.信用标准

　　B.收账政策

　　C.信用条件

　　D.信用政策

　　【答案】A

　　【解析】本题考核的是信用标准的含义，信用标准是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。

　　【例题•判断题】现金折扣是企业为了鼓励客户多买商品而给予的价格优惠，每次购买的数量越多，价格也就越便宜。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】现金折扣是为了促使客户尽早付款而给予的一种优惠。数量折扣是为了鼓励客户多买商品而给予的价格优惠，每次购买的数量越多，价格也就越便宜。

　　【例题•单选题】信用评价的“5C”系统中，条件是指(　　)。

　　A.在短期和长期内可供使用的财务资源

　　B.申请人拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产条件

　　C.影响申请人付款能力的经济环境条件

　　D.企业流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例条件

　　【答案】C

　　【解析】所谓“5C”系统，是评估申请人信用品质的五个方面，即“品质”、“能力”、“资本”、“抵押”和“条件”。本题中A指资本，B指抵押，C指条件，D指能力。

　　信用标准确定应考虑的因素

　　【例题•单选题】企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指标是(　　)。

　　A.发展创新评价指标

　　B.企业社会责任指标

　　C.流动性和债务管理指标

　　D.策略计划分析指标

　　【答案】C

　　【解析】本题考核的是商业信用的定量分析。企业进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：流动性和营运资本比率(如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率)、债务管理和支付比率(利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率，以及负债总额对资产总额比率)和盈利能力指标(销售回报率、总资产回报率和净资产收益率)。因此选项C是正确的。

　　【例题•判断题】企业采用严格的信用标准，虽然会增加应收账款的机会成本，但能扩大商品销售额，从而给企业带来更多的收益。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】如果企业执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，因此会限制企业的销售机会，会减少商品销售额，从而减少应收账款的机会成本。所以本题的说法是错误的。

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