第三章　预算管理

　　知识点　业务预算的编制

　　一、基本要求

　　1.掌握销售预算的编制;

　　2.掌握直接材料的编制;

　　3.理解各业务预算的逻辑关系。

　　二、重点内容回顾

　　三、核心公式

　　(一)销售预算

　　销售收入=销售单价×销售数量

　　当期销售现金流量=本期销售收入×本期收现比例+以前某期收入×以前某期收入在本期收现比例

　　(二)生产预算

　　预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量(以销定产)

　　(三)直接材料预算

　　某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量

　　某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量

　　(四)产品成本预算

　　单位产品成本=单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用

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　　【例题·单选题】是整个预算的起点，也是其他预算编制基础的预算是(　)。

　　A.生产预算

　　B.销售预算

　　C.直接材料预算

　　D.资产负债表预算

　　『正确答案』B

　　『答案解析』销售预算是整个预算的编制起点，也是其他预算的编制基础。

　　【例题·多选题】下列预算的编制与生产预算存在直接联系的有(　)。

　　A.直接材料预算

　　B.产品成本预算

　　C.专门决策预算

　　D.直接人工预算

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』生产预算是在销售预算的基础上编制的。直接材料、直接人工、产品成本预算的编制都需要以生产预算为基础。

　　【例题·单选题】某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是(　)。

　　A.2100万元

　　B.1900万元

　　C.1860万元

　　D.1660万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据“每月的采购款当月支付70%，次月支付30%”可知，计划年度期初应付账款余额200万元=上年12月份采购额的30%，在计划年度1月份支付;另外，1月份还要支付1月份采购额的70%，即500×70%=350(万元)。2月份要支付1月份采购额的30%，即500×30%=150(万元)及2月份采购额的70%，即600×70%=420(万元)。3月份要支付2月份采购额的30%即600×30%=180(万元)及3月份采购额的70%，即800×70%=560(万元)。因此，预计一季度现金支出额=200+350+150+420+180+560=1860(万元)，也可以直接这样计算：第一季度现金支出额=200+500+600+800×70%=1860(万元)。

　　【例题·多选题】已知某企业购货付现率为：当月付现60%，下月付现30%，再下月付现10%。若该企业2013年12月份的购货金额为200万元，年末的应付账款余额为128万元。预计2014年第1季度各月购货金额分别为：220万元、260万元、300万元，则下列计算正确的有(　)。

　　A.2013年11月份的购货金额为480万元

　　B.2014年1月份的购货现金支出为240万元

　　C.2014年1月31日资产负债表“应付账款”项目金额为108万元

　　D.2014年第1季度的购货现金支出为634万元

　　『正确答案』 ABC

　　『答案解析』

　　2013年11月份的购货金额=(128-200×40%)/10%=480(万元)

　　2014年1月份预计的购货现金支出

　　=480×10%+200×30%+220×60%=240(万元)

　　2014年1月31日资产负债表“应付账款”项目金额

　　=200×10%+220×40%=108(万元)

　　2014年第1季度的购货现金支出

　　=128+220+260×90%+300×60%=762(万元)

　　【例题·多选题】在编制业务预算的过程中，可作为产品成本预算编制依据的有(　)。

　　A.制造费用预算

　　B.直接材料预算

　　C.销售费用预算

　　D.直接人工预算

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。

　　【2016考题·单选题】下列预算中，不直接涉及现金收支的是(　)。

　　A.销售预算

　　B.产品成本预算

　　C.直接材料预算

　　D.销售与管理费用预算

　　『正确答案』B

　　『答案解析』产品成本预算的主要内容是产品的单位成本和总成本。所以，不直接涉及现金收支。

　　【2016考题·单选题】丙公司预计2016年各季度的销售量分别为100件、120件、180件、200件，预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的20%。丙公司第二季度预计生产量为(　)件。

　　A.120

　　B.132

　　C.136

　　D.156

　　『正确答案』B

　　『答案解析』第二季度预计生产量=第二季度销售量+第二季度期末产成品存货-第二季度期初产成品存货=120+180×20%-120×20%=132(件)。

　　【例题·单选题】某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量400千克，预计生产需用量2000千克，预计期末存量350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有80%在本季度内付清，另外20%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为(　)元。

　　A.7800

　　B.3900

　　C.11700

　　D.10000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』预计材料采购量=生产需要量+预计期末存量-预计期初存量=2000+350-400=1950(千克)。

　　第四季度预计采购金额=1950×10=19500(元)。

　　年末应付账款项目金额=第四季度预计采购金额×20%=19500×20%=3900(元)。

　　【例题·单选题】某公司2011年1～4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%确定，采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其他购买业务，则2011年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额为(　)万元。

　　A.148

　　B.218

　　C.150

　　D.128

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2011年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额=400×80%×40%=128(万元)。