三、其他货币资金(★)

　　其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

　　外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。

　　四、应收账款(★★)

　　应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收账款、应收票据和其他应收款。预付款项包括预付账款。

　　应收账款是指企业因销售商品、材料或提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

　　【例1-2】甲公司在2014年7月1日向乙公司销售一批商品，报价是25 000元，给予对方商业折扣20%，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20 000元，增值税税额为3 400元，用现金垫付运杂费2 000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。甲公司的账务处理如下：

　　(1)假定计算现金折扣时不考虑增值税额。

　　①7月1日销售实现时，按销售总价确认收入：

　　借：应收账款 25 400

　　贷：主营业务收入 20 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400

　　库存现金 2 000

　　②如果乙公司在7月9日付清货款：

　　借：银行存款 25 000

　　财务费用 400

　　贷：应收账款 25 400

　　③如果乙公司在7月18日付清货款：

　　借：银行存款 25 200

　　财务费用 200

　　贷：应收账款 25 400

　　④如果乙公司在7月底才付清货款，则按全额付款：

　　借：银行存款 25 400

　　贷：应收账款 25 400

　　(2)假定计算现金折扣时考虑增值税额。

　　①7月1日销售实现时，按销售总价确认收入：

　　借：应收账款 25 400

　　贷：主营业务收入 20 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400

　　库存现金 2 000

　　②如果乙公司在7月9日付清货款：

　　借：银行存款 24 932

　　财务费用 468

　　贷：应收账款 25 400

　　③如果乙公司在7月18日付清货款：

　　借：银行存款 25 166

　　财务费用 234

　　贷：应收账款 25 400

　　④如果乙公司在7月底才付清货款，则按全额付款：

　　借：银行存款 25 400

　　贷：应收账款 25 400