第一章 货币资金和应收款项

　　l 大纲要求：

　　本章讲述货币资金的会计处理规则;应收账款核算的总价法;应收票据、预付账款、其他应收款的会计处理规则。重点是现金管理、应收款项坏账损失的“备抵法”。

　　l 主要内容包括：

　　1.掌握库存现金的管理制度和现金盘盈盘亏的处理;

　　2.了解银行存款的清查;

　　3.了解其他货币资金的核算内容;

　　4.熟悉应收账款的核算;

　　5.熟悉应收票据的核算

　　6.熟悉预付账款的核算;

　　7.熟悉其他应收款的核算内容;

　　8.掌握坏账损失的“备抵法”。

　　一、库存现金(★★★)

　　货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

　　库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。

　　(一)现金使用范围

　　1.职工工资、津贴;

　　2.个人的劳务报酬;

　　3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

　　4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出;

　　5.向个人收购农副产品和其他物资的价款;

　　6.出差人员必须随身携带的差旅费;

　　7.结算起点(1 000元，含1 000元)以下的零星支出。

　　凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。

　　(二)现金收支的规定

　　1.企业现金收入应于当日送存银行，当日送存有困难，由开户银行确定送存时间。

　　2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支现金);因特殊情况需要坐支现金的，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。

　　3.5不准

　　(1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”;

　　(2)不准谎报用途套取现金;

　　(3)不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，即不得出租银行账户;

　　(4)不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”;

　　(5)不得保留账外公款，即不得设置“小金库”。

　　(三)钱账分管制度

　　企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票。

　　出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

　　出纳员不得登记现金和银行存款总账。

　　(四)现金保管制度

　　1.超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行;当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。

　　库存现金限额由银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。

　　2.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜。

　　3.除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放。

　　4.库存的纸币和铸币，应实行分类保管。

　　(五)库存现金清查及核算

　　1.现金短缺

　　(1)发现时：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：库存现金

　　(2)按管理权限经批准后：

　　借：其他应收款 (应由责任人赔偿的部分)

　　管理费用 (无法查明原因的)

　　贷：待处理财产损溢

　　2.现金溢余

　　(1)发现时：

　　借：库存现金

　　贷：待处理财产损溢

　　(2)按管理权限经批准后：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：其他应付款 (属于应支付给有关人员或单位的)

　　营业外收入 (无法查明原因的部分)