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2019年造价工程师《造价管理》章节讲义:第五章第三节

来源 :中华考试网 2018-12-14

第三节 与工程项目财务有关的税收及保险规定

  一、与工程项目财务有关的税收

  【考点】增值税

  计税方法包括一般计税方法(一般纳税人)和简易计税方法(小规模纳税人)。

  2. 一般计税方法,建筑业增值税率为 11%。计算公式为: 增值税=税前造价×11%

  3. 简易计税方法。 增值税=税前造价×3%

  【注意】两种计税方法的税前造价是不同的。

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  【考点】所得税

 

收入总额

销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收

益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。

不征税收

①财政拨款;②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

③国务院规定的其他不征税收入

 

①国债利息收入;②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收

 

益;③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、

免税收入

 

 

场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;④符合条件的非营利组织

 

的收入。

 

①与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支

各项扣除

出,准予在计算应纳税所得额时扣除。②企业发生的公益性捐赠支出,在年

 

度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

弥补以前

根据利润的分配顺序,企业发生的年度亏损,在连续 5 年内可以用税前利润

年度亏损

弥补进行弥补。

 

①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所得税税款;

不得扣除

③税收滞纳金;④罚金、罚款和被没收财物的损失;⑤允许扣除范围以外的

的支出

捐赠支出;⑥赞助支出;⑦未经核定的准备金支出;⑧与取得收入无关的其

 

他支出。

  1、应纳所得税额=收入总额-不征税收入-免税收入-各种扣除-弥补以前年度亏损。 益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。

  不征税收①财政拨款;②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;入③国务院规定的其他不征税收入

  ①国债利息收入;②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、免税收入场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;④符合条件的非营利组织的收入。

  ①与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支各项扣除出,准予在计算应纳税所得额时扣除。②企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  弥补以前根据利润的分配顺序,企业发生的年度亏损,在连续 5 年内可以用税前利润年度亏损弥补进行弥补。

  ①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所得税税款;不得扣除③税收滞纳金;④罚金、罚款和被没收财物的损失;⑤允许扣除范围以外的的支出捐赠支出;⑥赞助支出;⑦未经核定的准备金支出;⑧与取得收入无关的其他支出。

  2、应纳所得税=应纳税所得额*所得税率-减免和扣除税额

  企业所得税实行 25%比率税率,对于非居民企业,实行 20%比率税率。①符合条件的小型微利企业, 减按 20%的税率征收企业所得税。②国家需要重点扶持的高新技术企业,减按 15%的税率征收企业所得税。③此外,企业的下列所得可以免征、减征企业所得税。

  【例题】

  1. 【真题】在计算企业所得税应纳税所得额时,可列为免税收入的是()。【2014】

  A.接受捐赠收入

  B.特许权使用费收入

  C.提供劳务收入

  D.国债利息收入

  【答案】D

  【解析】企业的下列收入为免税收入:国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。

  2. 【真题】对于需要国家重点扶持的高新技术企业,减按( )的税率征收企业所得税。【2013】

  A.12%

  B.15%

  C.20%

  D.25%

  【答案】B

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