第三节 与工程项目有关的税收及保险规定

　　1.某施工总承包企业承包的一项工程施工任务，总价款为1500万。依据总承包合同，施工总承包企业将其中的智能系统安装工程和防水工程分包给专业施工单位，分包合同价款分别为80万和50万。该施工总承包企业就该工程应缴纳营业税( )万元。

　　A.41.1

　　B.42.6

　　C.43.5

　　D.45.0

　　【答案】A

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　　【解题思路】应纳税额=计税营业额×适用税率=(1500-80-50)×3%=41.1万元。

　　2. 营业税的计税依据为营业额，下列关于建筑和销售不动产计税营业额的说法中，正确的是( )。

　　A.总承包企业将工程分包的，应以全部承包额为计税营业额

　　B.从事包工不包料装饰工程作业的，工程所用原材料的价款应计入计税营业额

　　C.从事安装工程作业的，设备价款均应计入计税营业额

　　D.施工企业转让其购置的不动产的，应以其转让价格为计税营业额

　　【答案】B

　　【解题思路】建筑业和销售不动产营业税计税依据的具体规定如下：⑴总承包企业将工程分包时，以全部承包额减去付给分包单位价款后的余额为营业额;⑵从事建筑、修缮、装饰工程作业的，无论是“包工包料”还是“包工不包料”，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价格;从事安装工程作业的，凡安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款营业额;⑶自建自用的房屋不纳营业税;自建房屋对外销售(不包括个人自建自用住房销售)的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税;⑷单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

　　3. 根据我国现行规定，从事建筑安装业务的企业附设的工厂生产的预制构件，用于本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收( )。

　　A.行为税

　　B.收益税

　　C.营业税

　　D.增值税

　　【答案】D

　　【解题思路】基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。

　　4. 企业计算应纳税所得额时，下列项目中，允许从收入中扣除的是( )。

　　A.向投资者支付的股息 B.向银行支付的短期借款利息

　　C.非公益性赞助支出 D.税收滞纳金

　　【答案】B

　　【解题思路】企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　5. 在计算企业所得税应纳税所得额时，可列为免税收入的是( )

　　A.接受捐赠收入 B. 特许权使用费收入

　　C.提供劳务收入 D. 国债利息收入

　　【答案】D

　　【解析】企业的下列收入为免税收入：国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。

　　6. 对于需要国家重点扶持的高新技术企业，减按(　)的税率征收企业所得税。

　　A.12%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　【答案】B

　　【解题思路】符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　7. 教育费附加的计税依据是实际缴纳的()税额之和

　　A.增值税，消费税，营业税

　　B.消费税，营业税，所得税

　　C.增值税，营业税，城市维护建设税

　　D.消费税，所得税，城市维护建设税

　　【答案】A

　　【解题思路】城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。三税指实际缴纳增值税、消费税、营业税。

　　8. 下列关于房产税计税依据的说法中，正确的是()。

　　A.融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据

　　B.融资租赁房屋的，以房产原值为计税依据

　　C.以房产联营投资、共担经营风险的，以房产原值为计税依据

　　D.以房产联营投资、不承担经营风险的，以房产余值为计税依据

　　【答案】A

　　【思路】关于房产税计税依据和税率：

　　(1)从价计征。计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值，税率为1.2%;

　　房产原值。是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

　　需要注意的特殊问题：

　　第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：

　　①以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税;

　　②以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此，应由出租方按租金收入计征房产税。

　　第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

　　第三，新建房屋空调设备价值计入房产原值的，应并入房产税计税依据计征房产税。

　　(2)从租计征。计税依据为房产租金收入，税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。

　　91.某企业转让房地产，收入总额为1000万元，扣除项目金额为400万元，则应缴纳土地增值税( )万元。

　　A .180 B.200 C .240 D.300

　　【答案】C

　　【解题思路】扣除项目金额的50%、100%、200%分别为200,400,800，增值额为600万元，应缴纳的土地增值税为200×30%+200×40%+200×50%=240。

　　10.下列关于土地增值税的说法中，正确的是( )。

　　A.国有土地使用权出让，出让方应交土地增值税

　　B.国有土地使用权转让，转让方应交土地增值税

　　C.房屋买卖，双方不交土地增值税

　　D.单位之间交换房地产，双方不交土地增值税

　　【答案】B

　　【解题思路】⑴国有土地使用权出让(转让方不交土地增值税)。⑵国有土地使用权转让(转让方还应交土地增值税)。⑶房屋买卖(转让方符合条件的还需交土地增值税)。⑷房屋交换(单位之间进行房地产交换还应交土地增值税)。