三、综合应用题

　　以下每道综合应用题包括5道小题，每道小题有一项或一项以上的正确答案，每选对一项得0.5分，全部选对得满分。多选或错选不得分。

　　22 乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人(该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣)，公司的注册资本总额为100万元，适用的增值税税率为17%。2015年1月至4月发生的有关经济业务如下：

　　(1)收到A企业投入的新设备一台，设备价值15万元，按协议确定的A企业所占投资比例为10%。

　　(2)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元;购入该批A原材料支付的增值税额为17万元;未对该批A原材料计提存货跌价准备。

　　(3)应付工程人员职工薪酬11.4万元。

　　(4)决定处理一批多余的材料，收到2000元，支付相关费用250元。

　　(5)本年累计实现净利润75000元，按10%比例提取法定盈余公积金。计算出本期应付投资者利润为20000元。

　　23 上述业务(1)的会计分录为( )。

　　(A)借：固定资产 150000

　　贷：实收资本——乙公司 150000

　　(B)借：固定资产 150000

　　贷：资本公积——资本溢价 150000

　　(C)借：固定资产 150000

　　贷：实收资本——乙公司 100000

　　资本公积——资本溢价 50000

　　(D)借：实收资本——乙公司 100000

　　资本公积——资本溢价 50000

　　贷：固定资产 150000

　　【正确答案】 B

　　【试题解析】 “应付利润(或股利)”账户期末若为贷方余额，表示未支付给投资者的利润(或股利);若为借方余额，表示多支付给投资者的利润(或股利)。

　　24 上述业务(2)登记入账时的借方账户和金额是( )。

　　(A)原材料100万元

　　(B)原材料1 17万元

　　(C)在建工程100万元

　　(D)在建工程117万元

　　【正确答案】 D

　　【试题解析】 会计分录为：

　　借：在建工程 1170000

　　贷：原材料——A原材料 1000000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170000

　　25 上述业务(3)应计入的借方账户是( )。

　　(A)管理费用

　　(B)制造费用

　　(C)应付职工薪酬

　　(D)在建工程

　　【正确答案】 D

　　【试题解析】 会计分录为：

　　借：在建工程 114000

　　贷：应付职工薪酬 114000

　　26 上述业务(4)，所得的收入应计入的会计科目是( )。

　　(A)主营业务收入

　　(B)营业外收入

　　(C)其他业务收入

　　(D)未分配利润

　　【正确答案】 C

　　【试题解析】 “其他业务收入”账户用来核算企业除主营业务以外的其他业务产生的收入，包括材料销售收入、无形资产出租收入、固定资产及其他资产出租收入等。

　　27 上述业务(5)，会计分录正确的是( )。

　　(A)借：盈余公积 7500

　　贷：利润分配——提取盈余公积 7500

　　(B)借：利润分配——提取盈余公积 7500

　　贷：盈余公积 7500

　　(C)借：应付利润 20000

　　贷：利润分配——应付利润 20000

　　(D)借：利润分配——应付利润 20000

　　贷：应付利润 20000

　　【正确答案】 B，D

　　27 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。假定不考虑其他相关税费，2015年6月份甲公司发生如下业务：

　　(1)销售A商品为600万元(不含增值税)，款项尚未收到，商品实际成本为450万元，市场上同类商品的平均成本为480万元;

　　(2)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务;

　　(3)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为60万元;

　　(4)确认本月设备安装劳务收入120万元，劳务成本95万元;

　　(5)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。

　　28 上述业务(1)的会计分录为( )。

　　(A)借：应收账款 702

　　贷：主营业务收入 702

　　(B)借：应收账款 702

　　贷：主营业务收入 600

　　应交税费——应交增值税(销项税额)102

　　(C)借：主营业务成本450

　　贷：库存商品450

　　(D)借：主营业务成本 480

　　贷：库存商品 480

　　【正确答案】 B，C

　　【试题解析】 销售商品需要核算应交增值税项目，并按照商品的实际成本结转至主营业务成本。

　　29 上述业务(2)应计入( )科目。

　　(A)销售收入

　　(B)营业外收入

　　(C)其他业务收入

　　(D)主营业务收入

　　【正确答案】 C

　　【试题解析】 会计分录为：

　　借：银行存款 20

　　贷：其他业务收入 20

　　30 计算该公司本月的营业收入为( )万元。

　　(A)820

　　(B)922

　　(C)935.6

　　(D)945.6

　　【正确答案】 A

　　【试题解析】 该公司本月的营业收入=600+20+80+120=820(万元)。

　　31 计算该公司本月的营业成本为( )万元。

　　(A)450

　　(B)510

　　(C)605

　　(D)635

　　【正确答案】 C

　　【试题解析】 该公司本月的营业成本=450+60+95=605(万元)。

　　32 不影响该公司营业利润的业务有( )。

　　(A)销售A商品的增值税税金102万元

　　(B)市场上同类A商品的平均成本480万元

　　(C)营业外支出5万元

　　(D)管理费用20万元

　　【正确答案】 B，C

　　【试题解析】 B项市场上同类A商品的平均成本480万元不影响该公司的营业利润;C项营业外支出5万元影响利润总额，不影响营业利润。