【例题1·单选题】(2017年考生回忆)采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：

　　A.请购单

　　B.订购单

　　C.验收单

　　D.付款凭单

　　『正确答案』A

　　『答案解析』请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保存的价值。

　　【例题2·单选题】

　　审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：

　　A.采购部门购入过量或不必要的物资

　　B.未按实际收到的商品数额登记入账

　　C.应付账款记录不正确

　　D.未及时向特定债权人支付货款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。

　　【例题3·多选题】

　　下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：

　　A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

　　B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

　　C.货物验收部门与财会部门相互独立

　　D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

　　E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项D不符合采购与付款循环内部控制要求。

　　【例题4·多选题】

　　为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有：

　　A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

　　B.检查验收单是否连续编号

　　C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

　　D.向债权人函证应付账款

　　E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』CD属于实质性审查。

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　　【例题5·多选题】

　　审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有：

　　A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

　　B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性

　　C.检查固定资产账、卡的设置情况

　　D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

　　E.检查折旧额计算的正确性

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』固定资产内部控制测评：

　　(1)了解固定资产的内部控制;

　　(2)验证固定资产的新增手续;

　　(3)验证固定资产退废手续;

　　(4)抽验固定资产验收报告;

　　(5)检查固定资产账、卡的设置情况。

　　【例题6·单选题】

　　为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：

　　A.检查订购单是否连续编号

　　B.计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

　　C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

　　D.抽查请购单是否经过适当审批

　　『正确答案』C

　　『答案解析』为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。

　　【例题7·多选题】审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有：

　　A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

　　B.检查应收账款明细表上有无贷方余额

　　C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较

　　D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

　　E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』分析程序有：将本期各主要应付账款账户与上期余额进行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户与上年比较，分析应付账款增减变动是否合理;应付账款占采购金额的比率、应付账款占当年流动负债的比率进行对比分析;检查长期挂账的应付款项。

　　【例题8·单选题】审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：

　　A.作出账实不符结论

　　B.核对账表

　　C.函证债权人

　　D.直接调整账项

　　『正确答案』C

　　『答案解析』函证对象：内控有缺陷;无对账单;应付账款金额较大;欠账时间较长;核对时发现账证不符;余额为零;往来频繁;变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。

　　【例题9·单选题】(2016年考生回忆)审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是：

　　A.函证债权人

　　B.核对总账和明细账

　　C.作出账实不符结论

　　D.要求在报表附注中予以说明

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。

　　【例题10·多选题】为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有：

　　A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证

　　B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录

　　C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对

　　D.核对应付款项明细账与总账

　　E.追踪资产负债表日之前签发的验收单

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』审查未列报或未入账的应付款项：

　　(1)审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;

　　(2)追踪决算日后若干天的购货发票;

　　(3)追踪决算日之前发出的验收单;

　　(4)审核卖方对账单，追查应付账款明细表;

　　(5)审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证;

　　(6)结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。

　　【例题11·多选题】 (2016年考生回忆)为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有：

　　A.货币资金支出凭证

　　B.采购订单

　　C.采购合同

　　D.购货发票

　　E.验收单

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』查找未列报或未入账的应付款项，可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的：①审査决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，査明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。③追踪决算日之前发出的验收单。④审核卖方对账单，追查应付款项明细表。⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。

　　【例题12·单选题】(2016年考生回忆)下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是：

　　A.虚增固定资产

　　B.固定资产不入账

　　C.多计提固定资产折旧

　　D.已完工自行建造工程未及时结转固定资产

　　『正确答案』C

　　『答案解析』通过清查盘点无法证实计提的折旧是否正确。

　　【例题13·单选题】为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：

　　A.对固定资产进行监盘

　　B.检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件

　　C.检查固定资产入账价值是否正确

　　D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定

　　『正确答案』B

　　『答案解析』审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实固定资产的所有权。