【例题1·多选题】(2014年)下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有：

　　A.询证函应包括银行账户开户及存款信息

　　B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

　　C.要求银行直接回函至审计人员

　　D.可以证实银行存款但不能证实银行借款

　　E.本期已注销存款账户的银行也应函证

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』函证银行存款和借款同时进行函证。

　　【例题2·单选题】为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

　　A.决算日后任意一天

　　B.决算日当天

　　C.整个审计期间

　　D.决算日前后数天

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性

　　【例题3·多选题】(2012年)为核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有：

　　A.核对决算日银行存款日记账与总账余额是否相符

　　B.抽查决算日前后开出的现金支票，审查支出内容是否符合现金结算范围

　　C.检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期

　　D.检查决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入记录，并与银行存款日记账核对

　　E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前支票的发出和入账日期

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』选项A不属于截止测试，选项B不应是检查支出内容，而应该是入账日期。

　　【例题4·单选题】(2014年)在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是：

　　A.将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方

　　B.将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方

　　C.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方

　　D.将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方

　　『正确答案』A

　　『答案解析』A属于将不属于当期的银行存款增加提前计入期末银行存款账面余额。

　　【例题5·案例分析题】(2016年考生回忆)

　　资料：2016年2月，某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：

　　1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。

　　要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1“资料1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为：

　　A.对历史数据进行了适当的增加和修改

　　B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析

　　C.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表

　　D.对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历史数据的选择和整理。

　　资料2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：

　　(1)将填写的银行进账单送存银行;

　　(2)在银行进账单上加盖印鉴;

　　(3)登记银行存款总账;

　　(4)核对汇款通知书

　　2.“资料2”中，审计人员认为不能由赵某承担的职责为：

　　A.将填写的银行进账单送存银行

　　B.在银行进账单上加盖印鉴

　　C.登记银行存款总账

　　D.核对汇款通知书

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据收到的支票填写银行进账单，如果同时登记总账，会导致职责无法分离。

　　资料3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。

　　3.“资料3”中，审计人员采用的样本选取方法为：

　　A.系统选样法

　　B.分层选样法

　　C.整群选样法

　　D.随机选样法

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』参考教材146页。

　　资料4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

　　4.“资料4”中，未涉及的控制活动为：

　　A.实物控制

　　B.职责分工控制

　　C.业务授权控制

　　D.凭证与记录控制

　　『正确答案』A

　　『答案解析』实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实物控制。

　　资料5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。

　　5.“资料5”中，审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为：

　　A.追踪一笔发货业务的处理流程

　　B.检查销售单上信用审批部门的审批签字

　　C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表

　　D.重新编制应收账款账龄分析表

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。

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