第四章　薪酬业务循环审计

　　【例题1·单选题】薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是：

　　A.设计一式多联、预先连续编号的原始凭证

　　B.限制非授权人员接近薪酬业务会计资料

　　C.所有薪酬业务须经授权批准

　　D.所有薪酬业务须经稽核人员审查

　　『正确答案』A

　　『答案解析』限制非授权人员接近薪酬业务会计资料---实物控制;所有薪酬业务须经授权批准---授权程序;所有薪酬业务须经稽核人员审查----审核制度。

　　【例题2·单选题】(2016年考生回忆)下列各项中，不符合薪酬业务内部控制要求的是：

　　A.工资单一式多联

　　B.代扣款项的计算经过独立复核

　　C.工资的核定和发放由出纳负责

　　D.产量和工时记录由生产部门主管签字

　　『正确答案』C

　　『答案解析』工资的核定不能由出纳负责。

　　【例题3·单选题】限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料属于薪酬业务循环内部控制的：

　　A.职责分工控制

　　B.信息传递程序控制

　　C.实物控制

　　D.账务处理控制

　　『正确答案』C

　　『答案解析』实物控制包括两方面的内容，一方面限制非授权人员接近待领工资;另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料。

　　【例题4·案例分析题】(2017年考生回忆)“资料1”丙公司生产车间实行计件工资制，后期部门实行计时工资制，审计人员在对薪酬业务内部控制进行调查时了解到：

　　(1)人力资源部门根据需要制订员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工;

　　(2)各生产车间按月编制员工生产记录;

　　(3)财务部门根据生产、工时记录等编制工资单;

　　(4)财务部门编制工资费用分配表。

　　“资料1”中，审计人员认为符合内部控制职责分工要求的为：

　　A.人力资源部门根据需要制定员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工

　　B.各生产车间按月编制员工生产记录

　　C.财务部门根据生产、工时记录等编制工资单

　　D.财务部门编制工资费用分配表

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』工资单应当由工资管理部门编制。

　　【例题5·单选题】在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是：

　　A.薪酬总额的计算是否正确

　　B.职工福利费的提取是否正确

　　C.薪酬费用账务处理是否正确

　　D.考勤和薪酬核算职责是否分离

　　『正确答案』D

　　『答案解析』薪酬业务循环中的内部控制包括职责分工控制。

　　【例题6·案例分析题】(2017年考生回忆)“资料2”根据审计实施方案，审计组准备实施如下审计程序：

　　(1)抽查人员调配单的审批程序是否齐备;

　　(2)抽查生产和工时记录是否连续完整;

　　(3)比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况;

　　(4)检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核。

　　“资料2”中，可以用于验证薪酬业务相关内部控制有效性的审计程序为：

　　A.抽查人员调配单的审批程序是否齐备

　　B.抽查生产和工时记录是否连续完整

　　C.比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况

　　D.检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，薪酬变化不能反映内部控制是否有效。

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　　【例题7·多选题】下列各项中，属于薪酬业务的审计目标有：

　　A.证实薪酬业务的真实性

　　B.证实薪酬业务的合法性

　　C.证实薪酬结算的完整性

　　D.证实相关账务处理的正确性

　　E.证实薪酬水平的公平性

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计目标：证实薪酬业务的真实性和完整性;证实薪酬业务的合规合法性;证实工资结算的完整性;证实工资分配的正确性;证实账务处理和报表披露的正确性。

　　【例题8·多选题】下列各项审计程序中，属于对应付职工薪酬进行分析的有：

　　A.分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况

　　B.将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较

　　C.核对工资总额的组成内容是否符合有关的规定

　　D.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较

　　E.核对工资标准是否符合有关的规定

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』分析方法包括：(1)分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常;(2)将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因;(3)将本年度管理费用中人工费用与前期比较。

　　【例题9·案例分析题】 (2017年考生回忆)“资料3”审计人员在抽查后勤部门工时记录时，发现某员工12月的周平均工时达到200小时，经询问相关管理人员，称该情况属于偶然错误，公司将立即纠正。

　　针对“资料3”，审计人员应采取的进一步审计程序为：

　　A.扩大审计范围，确定该种情况发生的频率和影响

　　B.鉴于丙公司表示要立即纠正错误，无需采取其他审计程序

　　C.要求丙公司自查此类情况，将其自查结果作为审计结论

　　D.检查根据工时记录计算的人工费用，确定有无虚增人工费用的情形

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』发现问题后应进行追查。

　　【例题10·多选题】被审计单位对以下工资费用的分配，审计认为正确的有：

　　A.医务室医生的工资记入“管理费用”

　　B.车间主任的工资记入“生产成本”

　　C.办公室主任的工资记入“制造费用”

　　D.营销人员的工资记入“销售费用”

　　E.基建部门人员的工资记入“制造费用”

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』车间主任的工资记入“制造费用”;办公室主任的工资记入“管理费用”;基建部门人员的工资记入“在建工程”。

　　【例题11·案例分析题】 (2017年考生回忆)“资料4”审计人员在比较人工费用时，发现2016年产品生产成本总直接人工费用所占比重较以前年度大幅增加。

　　针对“资料4”，2016年产品生产成本中直接人工费用所占比重大幅增加的原因可能为：

　　A.丙公司计件工资标准大幅提高

　　B.丙公司虚增了直接人工费用

　　C.丙公司管理人员数量大幅增加

　　D.丙公司生产自动化程度大幅提高

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，丙公司管理人员数量与生产成本无关，选项D，生产自动化程度大幅提高不会导致人工费用增加。

　　【例题12·案例分析题】 (2017年考生回忆)“材料5”2016年8月，经丙公司董事会批准开始研发某项新产品。截至2016年12月底，该新产品尚处于研究阶段，相关研发人员工资累计支出230万元，丙公司将其计入无形资产。

　　针对“资料5”丙公司的会计处理对2016年度财务报表的影响力为：

　　A.期间费用低估

　　B.期间费用高估

　　C.无形资产价格低估

　　D.无形资产价格高估

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』发现问题后应进行追查。