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2018年中级审计师考试《法律》练习题及答案五

来源 :中华考试网 2018-04-17

  一、单项选择题

  1、下列关于增值税税率的说法中,不正确的是:

  A、小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易征收办法,征收率统一为6%

  B、纳税人销售或者进口粮食、食用植物油,适用的增值税率为13%

  C、纳税人出口货物、税率为零;但是,国务院另有规定的除外

  D、纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务,提供有形动产租赁服务的,税率为17%

  【正确答案】 A

  【答案解析】 选项A,小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易征收办法,征收率统一为3%。

  【该题针对“增值税”知识点进行考核】

  2、某生产企业为一般纳税人,外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元,已入库,支付运输企业(一般纳税人)不含税运输费1800元,取得运输企业开具的增值税专用发票。则可以抵扣的进项税为:

  A、2940.25元

  B、17198元

  C、79400.35元

  D、12584.03元

  【正确答案】 B

  【答案解析】 进项税额=100000×17%+1800×11%=17198(元)

  【该题针对“增值税”知识点进行考核】

  3、下列项目中,在征收消费税时实行从量定额和从价定率复合征收方式的是:

  A、酒

  B、白酒

  C、汽油

  D、柴油

  【正确答案】 B

  【答案解析】 卷烟(甲类、乙类)和白酒在征收消费税时实行从量定额和从价定率复合征收方式。

  【该题针对“消费税”知识点进行考核】

  4、下列税收收入中,属于地方政府固定收入的是:

  A、车辆购置税

  B、印花税

  C、个人所得税

  D、土地增值税

  【正确答案】 D

  【答案解析】 地方政府固定收入:土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税等税收收入。车辆购置税和印花税属于中央政府固定收入;个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入。

  【该题针对“税法概述”知识点进行考核】

  5、下列关于纳税申报管理的说法中,不正确的是:

  A、纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间,可以不办理纳税申报

  B、纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定的或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内,向主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

  C、纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项

  D、邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期

  【正确答案】 A

  【答案解析】 选项A,纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间,也应当按照规定办理纳税申报。

  【该题针对“税法概述”知识点进行考核】

  二、多项选择题

  1、下列几种特殊销售方式,其销售额确定方式正确的有:

  A、采取折扣方式销售,按折扣后的销售额计算增值税

  B、采取以旧换新方式销售,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减就货物的收购价格

  C、采取还本销售方式销售,货物的销售额就是销售价格,不得从销售额中减除还本支出

  D、采取以物易物方式销售,各自发出的货物核算销项税额,各自收到的货物核算进项税额

  E、为销售货物而出租包装物收取的押金,单独记账核算的,并入销售额征税

  【正确答案】 BCD

  【答案解析】 选项A,采取折扣方式销售,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如果处理,均不得从销售额中减除折扣额。选项E,包装物押金如果单独记账核算,时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税;逾期包装物押金,应并入销售额征税。

  【该题针对“增值税”知识点进行考核】

  2、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有:

  A、纳税人自用的应纳消费税的摩托车

  B、用于简易计税方法计税项目的购进货物

  C、用于集体福利的购进货物

  D、非正常损失的在产品所耗用的购进货物

  E、将货物交付他人代销

  【正确答案】 ABCD

  【答案解析】 不得扣除进项税额的项目包括:① 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者、加工修理修配、服务、无形资产和不动产;② 非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形;③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务;④纳税人自用的应纳消费税的摩托车、汽车、游艇;⑤ 非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;⑥ 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;⑦ 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务;⑧财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人发生不允许抵扣而己经抵扣进项税额的行为,应将该项进项税额从当期发生的进项税额中扣减。

  【该题针对“增值税”知识点进行考核】

  3、下列有关消费税的说法中不正确的有:

  A、消费税是价内税

  B、应税消费品征收消费税的,其税基含有增值税

  C、应税消费品征收增值税的,其税基含有消费税

  D、凡是征收增值税的货物都征消费税

  E、凡是征收消费税的货物都征增值税

  【正确答案】 CD

  【答案解析】 凡是征收增值税的货物不一定征消费税;凡是征收消费税的货物都征增值税;应税消费品征收消费税的,其税基不含有增值税;应税消费品征收增值税的,其税基含有消费税。

  【该题针对“消费税”知识点进行考核】

  4、下列关于税收法律责任的表述中,正确的有:

  A、纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的,处以2000元以上1万元以下的罚款

  B、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的,由税务机关责令限期改正,可处以2000元以下的罚款

  C、纳税人骗取国家出口退税款的,应该由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款50%以上5倍以下的罚款

  D、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,首先税务机关应该责令限期缴纳

  E、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入的,属于偷税行为

  【正确答案】 ABDE

  【答案解析】 选项C,纳税人骗取国家出口退税款的,应该由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。

  【该题针对“税法概述”知识点进行考核】

  5、下列各项税种中属于财产、行为税类的有:

  A、房产税

  B、城镇土地使用税

  C、印花税

  D、车船税

  E、契税

  【正确答案】 ACDE

  【答案解析】 财产、行为税类包括:房产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。选项B属于资源税类。

  【该题针对“税法概述”知识点进行考核】

  6、A公司在计算缴纳企业所得税的应纳税所得额时,已发生的下列支出中,依法准予扣除的有:

  A、企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分

  B、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

  C、企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本

  D、赞助支出

  E、罚金、罚款和被没收财物的损失

  【正确答案】 AC

  【答案解析】 BDE属于不得扣除的项目。

  【该题针对“企业所得税”知识点进行考核】

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