第一章　　　　总论

　　一、审计产生的原因：经济监督

　　二、审计产生的前提(基础)：受托责任关系的确立

　　【例1】下列有关受托经济责任的表述中，错误的是：

　　A受托经济责任是审计产生的客观基础

　　B受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承但的义务或所应履行的职责

　　C受托经济责任在不同的的历史时期有着相同的的内涵

　　D现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任

　　参考答案：C

　　【例2】审计产生的前提条件是：

　　A.私有制的产生　B.受托经济责任关系的确立C.社会化大生产的形成D.市场经济的形成

　　参考答案B

　　三、我国国家审计的产生和发展

时 期	过 程	作 用	备 注
西周（宰夫）	起源：萌芽阶段	财政经济监察工作
秦汉（上计制度）	发展：	审查监督财物收支
隋唐	日臻完善	对中央和地方财物收支实行定期审计监督
宋代（审计）	专门审计机构		审计一词产生
新中国		教材	中央和地方政府设立

　　【例3】在现行国家审计管理体制下，我国最高审计机关隶属于：

　　A.全国人民代表大会 B.中央纪律检查委员会 　　C.国务院 D.最高人民法院

　　参考答案C

　　【例4】对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：

　　A.《中华人民共和国宪法》　　　　B.《中华人民共和国注册会计师法》

　　C.《中华人民共和国审计法》　　　D.《中华人民共和国公司法)

　　参考答案：A

　　【例5】下列有关我国国家审计的表述，错误的是：

　　A县级以上各级人民政府设立审计机关

　　B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定

　　C地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责

　　D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构

　　参考答案：B

　　注意：

我国第一部审计法	新中国第一部审计法
北洋政府1914年颁布《审计法》	1995.1.1《审计法》施行

　　四、我国审计法的颁布与修改

审计法	审计法实施条例	审计准则
全国人代常委会修改	国务院修改	审计署修改
1995.1.1　施行	1997.10.21实施
2006.2.28修改 2006.6.1　施行	2010.2修改 2010.5.1施行	2010.7.8审计长会议通过修订后准则 2011.1.1修改后国家审计准则施行

　　【例6】2010年2月，国务院公布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始的时间为

　　A2010.3.1　　　　B2010.5.1　　　　C2010.6.1　　　　D2011.1.1

　　注意14年新增内容：2014年10月《国务院关于加强审计工作的意见》明确提出了实现监督全覆盖，充分发挥审计作用、完善审计工作机制、狠抓审计发现问题整改落实、推进审计职业化等要求，成为未来一个时期开展审计工作的纲领性文件。

　　五、内部审计的产生和发展

　　原因：经济监督;前提：受托经济责任的确立。

　　【例7】传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志有：

　　A审计方法由详细审计改变为以平价内部控制系统为基础的抽样审计

　　B审计方法由抽样审计改变为详细审计　C审计的领域从财务审计扩大到效益审计

　　D主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织负责

　　参考答案：AC

　　注意：我国内部审计具有双重角色

　　一是代表国家利益，监督企业遵纪守法;

　　二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性

　　【例8】内部审计的审计的目的是

　　A确保会计信息绝对真实可靠　　　B确保企业经营决策所需信息的可靠性

　　C合理保证会计信息可靠性　　　　D对企业的会计信息不做任何保证

　　参考答案：BC

　　【例9】可以设立内部审计制度的单位或组织有：

　　国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位(如国家重点建设项目等)

　　【例10】根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是：

　　A.本单位的财务经理　　　　　B.本单位的财务部门

　　C.本单位的监事会　　　　　　D.本单位主要负责人或者权力机构

　　参考答案：D

　　六、审计含义

　　1.定义：审计的本质是一种独立的经济监督活动。

　　2.审计职能(注意：如果出单选题只能选择经济监督)

经济监督（基本，不是经济管理）	经济评价	经济鉴证(CPA 审计)
检查违法、追究责任、做出审计处理处罚决定	总结经验、改善管理、提高效益（可行性、科学性）	提交审计报告、审计结果报告、调查结果报告

　　【例11】关于审计表述错误的是：

　　A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

　　B.审计监督区别于其他监督的根本特征是独立性

　　C.审计监督与其他监督都需要结合自身的业务进行

　　D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

　　参考答案：C

　　【例12】国家审计机关对救灾资金进行的审计是履行审计什么职能

　　A经济监督　　　B经济评价　　　C经济鉴证　　　D独立性

　　参考答案：A

　　【例13】在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是：

　　A.财务审计　　　B.效益审计　　　C.财政审计　　　D.财经法纪审计

　　参考答案：B

　　【例14】审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：

　　A.经济监督　　　B.经济鉴证　　　C.经济评价　　　D.经济服务

　　参考答案：A

　　【例15】注册会计师接受委托对财务报表进行的审计是履行审计什么职能

　　A经济监督　　　B经济评价　　　C经济服务　　　D经济鉴证

　　参考答案：D

　　3.审计独立性的表现：要求实质上和形式上独立

组织机构	业务工作	经济来源	人员
审计应独立于被审计单位	审计工作不受任何单位和个人干扰	具有独立的物资基础	审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，如有应回避

　　【例16】下列有关审计独立性的表述，正确的是：

　　A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性 B.内部审计人员不需要保持独立性

　　C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征

　　参考答案：D

　　【例17】下列有关审计的独立性表述中，正确的是：

　　A独立性是审计区别于其他经济管理活动的本质特征

　　B经济来源的独立是审计工作保持独立性的物资基础

　　C组织机构的独立是审计工作独立性的保障

　　D内部审计没有独立性，社会审计独立性强、国家审计具有独立性

　　E审计人员要保持形式和实质上独立

　　参考答案：ABCE

　　【例18】审计的独立性主要体现在

　　A组织上独立　B方法上独立　C人员上独立　D工作上独立　E经费上独立

　　参考答案ACDE

　　4.审计作用

　　(1)审计的共性作用

防护性作用（制约作用、防止错误）	建设性作用	保证作用
三分管原则；按月编制银行存款余额调节表；按月对账；定期盘点；仓库加锁；设置密码、访问权限等	完成审计后提出改进建议或合理化意见	通过审计提高被审计单位会计信息的真实、可靠，提供合理保证。不是绝对保证、不是确保

　　(2)国家审计、内部审计、社会审计的作用是不同的。

国家审计	内部审计	社会审计
宏观性维护财经法纪、追宏	自我发展，提高竞争力	提高财务信息质量、维护市场秩序

　　【例19】.国家审计在宏观调控中发挥的作用包括：

　　A.促进企业财务信息的可靠性 B.为宏观政策的制定提供依据

　　C.监督宏观调控政策的贯彻执行 D.促进企业合法经营和提高管理水平

　　E.追踪反馈宏观调控政策的执行效果

　　参考答案：BCE

　　【例20】社会审计的作用有：

　　A提高会计信息的质量　　　　B保证会计信息的质量

　　C维护财经纪律、财经法规　　D促进企业完善内部控制

　　参考答案：AD

　　5.不同审计主体审计的特点

国家审计	内部审计	社会审计
法定性、强制性、独立性、宏观性、综合性	内向性、广泛性、灵活性	独立性、有偿性、委托性
国家审计机关向被审计单位出具的审计报告具有法律效力	内部审计报告： 不具有法律效力	社会审计报告： 具有法律效力，在社会上具有公正作用
有处理处罚决定权	有处理处罚建议权	没有处理处罚权
三者关系：国家审计对内部审计业务上指导和监督；对社会审计监督，但无指导作用； 国家审计对内部审计和社会审计均不具有领导、管理职能；三者是平行关系。

　　注意国家审计报告的类别

国家审计 报告	审计组出具的审计报告	向审计机关，没有法律效力
	审计机关出具的审计 报告	向被审计单位出具的	具有法律效力
		审计结果报告	向政府首长和上级审计机关
		审计工作报告	向本级人大

　　【例21】下列各项中，不属于国家审计特征的是：

　　A法定性　　　　B强制性　　　　C有偿性　　　　D独立性

　　参考答案C

　　【例22】审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：

　　A. 审计机关负责人B.本级人民政府C.上一级审计机关D.本级人大常委会

　　参考答案：D

　　【例23】下列各项审计程序中，属于社会审计特有的程序是：

　　A制定审计计划　B测试内部控制　C签订审计业务约定书　D编制审计报告

　　参考答案：C

　　6.审计分类

　　(1)按照审计主体：国家审计、内部审计、社会审计

　　(2)按照审计内容：财政财务审计、财经法纪审计、效益审计

财政财务审计		财经法纪审计		效益审计
财政审计	财务审计	国家审计	内部审计	国家审计	内部审计
国家审计 机关	国家审计、内部审计、社会审计	侧重于合法性审计		经济性、效率性、效果性、合规性

　　【例24】下列有关审计种类的表述，正确的是：

　　A.与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标

　　B.局部审计也称抽样审计，是选择部分项目进行的审计

　　C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错

　　D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系

　　参考答案：A

　　(3)按照审计范围：全部审计、局部审计

全部审计	局部审计
详细彻底，易查出问题； 但工作量大； 适用小少内部控制不全、问题多的单位。	突出重点、审计成本低； 易遗漏问题；
注意：全部审计不是详细审计；局部审计不是抽样审计。 　　　无论全部审计，还是详细审计都可以运用详查法或抽查法。

　　【例25】按实施审计的范围，可以将审计划分为：

　　A.国家审计、社会审计、内部审计　　　　B.全部审计、局部审计

　　C.定期审计、不定期审计　　　　　　　　D.授权审计、委托审计

　　参考答案：B

　　【例26】下列关于全部审计表述正确的是

　　A.适用于业务比较复杂、业务量较大的单位　B.即可用详查，也可用抽查

　　C.与详细审计的含义相同　　　　　　　　　D.审查重点突出，针对性强

　　参考答案：B

　　【例27】按审查范围划分的审计种类有：

　　A.详细审计　B.抽样审计　C.全部审计D.局部审计　E.就地审计

　　参考答案：CD

　　(4)按照审计时间：事前审计、事中审计、事后审计

事前审计	事中审计	事后审计
对单位计划、预算和决策、投资方案、经营决策进行审计	固定资产施工过程、投资完成情况、预算执行情况进行审计	工程项目竣工决算、年度财务决算、领导干部离任进行审计

　　(5)按照执行审计的地点：就地审计、报送审计

　　(6)按照审计的组织方式：授权审计、委托审计

授权审计	委托审计
国家审计机关授权下一级审计机关	国家审计机关委托另一审计机构
审计署委托派出机构 审计署委托省审计厅 省审计厅委托市审计局 市审计局委托区县审计局	省审计厅委托区县审计局 省、市、县审计机关委托内部审计机构审计 省、市、县审计机关委托会计师事务所审计 陕西省审计厅委托河南省审计厅
均应遵守审计法、国家审计准则，由国家审计机关出具审计报告，做出审计处理处罚决定

　　【例28】内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是：

　　A.国家审计准则　　B.国际审计准则　　C.内部审计准则　　D注册会计师审计准则

　　参考答案：A

　　【例29】社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织是：

　　A委托该事项的审计机关　　　B中国注册会计师协会

　　C当地人民政府　　　　　　　D被审计单位的上级组织

　　参考答案：A

　　【例30】其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的审计准则是：

　　A内部审计准则　　B社会审计准则　　C国家审计准则　　D国际审计准则

　　参考答案：C

　　【例31】会计师事务所接受国家审计机关的委托承办某项审计业务，事务所做法正确的是

　　A由会计师事务所直接向被审计单位出具审计报告　B会计师事务所遵守国家审计准则

　　C审计报告应交由委托的审计机关审定　　　　　　D审计机关做出审计决定

　　E会计师事务所做出处理处罚决定

　　参考答案BCD

　　(7)按照实施审计的周期：定期审计、不定期审计

　　(8)按照审计是否为初次实施：初次审计、再次审计

　　【例32】下列有关审计分类的表述，正确的有：

　　A.按审计的内容，分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计

　　B.按实施审计的范围，分为详细审计和抽样审计

　　C.按审计的主体，分为国家审计、内部审计和社会审计

　　D.按实施审计的周期，分为事前审计、事中审计和事后审计

　　E.按执行审计的地点，分为授权审计和委托审计

　　参考答案：AC

　　【例33】下列有关授权审计表述正确的是：

　　A.同级审计机关之间可以进行授权

　　B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系

　　C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计

　　D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计

　　参考答案：B