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审计师考试教材知识点:审计理论与实务_审计抽样概述

来源 :中华考试网 2016-08-06

  审计抽样概述(P133)

  ● 审计抽样的含义:是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体特征的一种审计方法,包括统计抽样方法和非统计抽样方法。

  审计抽样可在检查和函证中广泛运用,但通常不用于询问、观察和分析。

  ● 审计抽样通常不适用的情况(参考教材P133下面介绍的6种情况)

  ● 存在下列情形之一的,审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查:

  (1)审计事项由少量大额项目构成的;

  (2)审计事项可能存在重要问题,而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的;

  (3)对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。

  ● 审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查:

  (1)大额或者重要项目;

  (2)数量或者金额符合设定标准的项目;

  (3)其他特定项目。

  选取部分特定项目进行审查的结果,不能用于推断整个审计事项。

  审计抽样的种类

  ● 统计抽样:是指同时具备下列特征的抽样方法:(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险。

  统计抽样的优点(参考教材P134中介绍的4点)

  缺点:但统计抽样又可能发生额外的成本,需要特殊的专业技能,而且也做不到绝对准确。

  ● 非统计抽样:也称判断抽样,一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。

  非统计抽样只要设计适当,也可达到与统计抽样一样的效果。

  无论是统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。

  ● 抽样风险及其控制

  1.抽样风险

  抽样风险是指审计人员根据样本测试结果形成的审计结论,与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比。

  抽样风险分为下列两种类型:

  (1)在内部控制测评中,抽样风险表现为两种形式:信赖不足风险、信赖过度风险。

  (2)在实质性审查中,抽样风险表现为:误拒风险、误受风险

  另外,信赖过度风险、误受风险,此类风险影响审计的效果。信赖不足风险、误拒风险,此类风险影响审计的效率。

  2.抽样风险的控制

  控制抽样风险有两个途径,一是调整样本量,增加样本量可以降低抽样风险。二是采用恰当的抽样方法,合理地保证样本的代表性。

  ● 非抽样风险及其控制

  1.非抽样风险

  非抽样风险,是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险。

  2.非抽样风险的控制

  非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。非抽样风险一般难以量化,但是可以通过对审计人员有效的训练,对审计程序的精心设计,对审计工作的适当的计划、指导、监督和复核等,将非抽样风险控制在较低的水平下。

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