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2018年中级审计师《法律》章节复习资料:第五章第一节

来源 :中华考试网 2017-12-22

  笫五章 税法

  第一节 税法概述

  一、税法概念

  税法----调整税收关系的法律规范系统。

  在税收过程中形成的社会关系,主要包括税收分配关系和税收管理关系,这是税法调整的对象。因此,税法应当包括两部分,即实体税法和程序税法。

  1.实体税法----指规定国家征税和纳税人纳税的实体权利和义务的法律规范系统,其内容包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。

  2.程序税法----指规定税务管理、征税和纳税程序方面的法律规范系统。

  (1)主要内容----税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理等。

  (2)我国现行的程序税法主要表现形式----《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》等。

  二、税制体系

  (一)税制建立的原则

  1.有利于调动中央、地方两个积极性和加强中央宏观调控能力。

  2.有利于发挥税收调节个人收入和地区间经济发展的作用,促进经济和社会的协调发展,实现共同富裕。

  3.有利于实现公平税负,促进平等竞争。

  4.有利于体现国家产业政策,促进经济结构的调整,促进国民经济持续、快速、健康发展和整体效益的提高。

  5.有利于税种的简化、规范。

  (二)现行税种

  我国税制的结构是以流转税、所得税为主体税种的双主体结构,现行税种主要包括:

  1.流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。

  2.所得税类。包括企业所得税、个人所得税。

  3.资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。

  4.特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税和车辆购置税。

  5.财产、行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。

  (三)分税制

  1.中央政府固定收入包括:

  消费税、车辆购置税、船舶吨税、关税、海关代征的消费税和增值税等税收收入。

  2.地方政府固定收入包括:

  土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。

  【例题1单选题】(2009年试题)下列税收收入中,属于地方政府固定收入的是:

  A.车辆购置税       B.营业税

  C.个人所得税       D.土地增值税

  『正确答案』D

  『答案解析』地方政府固定收入包括:土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。

  3.中央政府与地方政府共享收入包括:

  (1)增值税。(2)营业税。(3)企业所得税。(4)个人所得税。(5)资源税。(6)城市维护建设税。(7)印花税。

  【例题2单选题】下列税收收入中属于中央政府和地方如按一定比例共享的是:

  A.国内消费税

  B.土地增值税

  C.海洋石油企业资源税

  D.股票交易印花税

  『正确答案』D

  『答案解析』中央政府与地方政府共享收入包括:(1)增值税。(2)营业税。(3)企业所得税。(4)个人所得税。(5)资源税。(6)城市维护建设税。(7)印花税

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