第一节货币资金

　　一、库存现金

　　(一)库存现金的使用范围

　　(二)库存现金限额

　　(三)现金日常收支管理

　　二、银行存款

　　(一)银行存款开户的管理

　　企业开立账户，依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户等。

　　(二)银行结算方式的种类

　　1.银行汇票(异地)

　　A：委托银行签发银行汇票时，

　　借：其他货币资金

　　贷：银行存款

　　持票购料时，

　　借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金

　　B：销货，收到银行汇票，

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　2.商业汇票(同城和异地)

　　A：购货签发并承兑商业汇票时，

　　借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应付票据

　　B：销货，收到商业汇票，

　　借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　3.汇兑(异地)

　　4.托收承付(异地)

　　5.委托收款(同城和异地)

　　6.支票(同城)

　　7.信用卡

　　【例题1·单选题】

　　下列可用于异地结算的结算方式有：

　　A.委托收款

　　B.银行本票

　　C.汇兑

　　D.托收承付

　　E.商业汇票

　　【答案】ACDE

　　【解析】银行本票用于同城结算的结算方式。

　　(三)银行存款核对

　　银行存款清查时，针对未达帐项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对帐目，不能作为调整银行存款帐面余额的原始凭证。

　　三、其他货币资金的核算

　　其核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

　　【例题2·单选题】(2009年试题)

　　下列各项中，应在“其他货币资金”科目核算的有：

　　A.银行本票存款

　　B.银行汇票存款

　　C.支票存款

　　D.收到的商业汇票

　　E.存出投资款

　　【答案】ABE

　　【解析】其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。