2017审计师《企业财务审计》高频考点:业务循环内部控制测评与审计目标
来源 :中华考试网 2016-12-06
中第二节 业务循环内部控制测评与审计目标
一、业务循环内部控制测评
1.了解并描述采购与付款业务的内部控制
文字描述、内部控制调查表或流程图方式
2.抽查部分采购业务(借方)
沿着采购业务的正常程序加以追踪,进行相关的检查与验证。
请购单→采购合同→合同是否经过有关部门审查→付款凭单,验证验收环节的有效性和计算的正确性→采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致→材料计价正确与否
3.付款环节测试(贷方)
(1)应付款项记录人员与出纳员的职责是否分开。
(4)抽取部分支票,检查签发的支票是否有被授权人的签字,支票中各个项目与卖方发票是否一致。
(6)审查现金折扣的合理性。
(7)检查应付票据内部控制。
①走访观察应付票据记录与业务经办是否独立,职责分工是否合理。签发票据、记录、付款有无一人负责的情况。
②抽查部分作废的、退回的票据,查明是否予以注销,是否编号保存。
③了解应付票据总账与明细账是否定期核对。
【例题3·多选题】 | |
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『正确答案』ABE |
4.固定资产内部控制测评(与实质性检查区别)
(1)了解固定资产的内部控制。
(2)验证固定资产的新增手续。
(3)验证固定资产退废手续。
(4)抽验固定资产验收报告。
(5)检查固定资产账、卡的设置情况。
【例题4·多选题】 | |
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『正确答案』ABC |
5.评价采购与付款业务内部控制
评价固有风险、评价控制风险。审计人员还应就薄弱环节提出改进建议。
二、审计目标
1.证实应付款项和预付账款总体合理性
2.证实采购业务形成的负债的真实性和完整性
3.证实分类正确性
4.证实采购与付款截止期的正确性
5.固定资产审计目标
6.确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性
固定资产审计目标:
(1)证实固定资产的真实性。(2)证实固定资产的完整性。(3)确定固定资产的所有权。(4)证实固定资产分类的正确性。(5)证实固定资产计价正确性。(6)证实固定资产交易事项的合法性。(7)证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。
【例题5·单选题】 | |
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『正确答案』C |