业务循环内部控制测评

　　1、调查了解生产与存货内部控制——查阅企业关于存货保管、存货领用、成本会计等制度文件，走访并实地观察生产和存货部门

　　2、检查不相容职责的分离情况——职责分工情况

　　3、抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理

　　4、抽查盘点记录

　　5、审查产品生产、成本管理制度执行情况

　　6、审查成本核算和会计入账环节

　　7、评价生产与存货业务内部控制

　　【例题7】(2005、2006初、中)下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有：( )。

　　A.实地观察仓库验收原材料的情况

　　B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

　　C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对

　　D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

　　E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

　　【答案】ABE

　　审计目标

　　1、生产业务审计目标

　　证实产品成本的真实性;证实成本形成的合规性;证实截至期正确性;证实计价正确性;证实成本处理的正确性

　　2、存货业务审计目标

　　证实存货的真实性、所有权与完整性;证实存货计价正确性;证实存货采购和销售业务的合法性;证实存货帐务处理和存货记录截至期的正确性;证实会计报表中存货披露的正确性。