2016审计师《企业财务审计》第四章考点：业务循环性质

企业经济业务循环：销售与收款、采购与付款、生产与存货、薪酬业务、筹资与投资五个循环以及货币资金、财务报告业务。

销售与收款循环涉及企业可供销售的商品和劳务的所有权转让的各项业务和过程，如收入业务、应收款项业务等。

一、业务循环综述

赊销方式下，销售与收款业务流程：

1、处理客户订货;2、批准赊销;3、发运商品;4、向客户开出帐单并登记销货业务;5、定期对账和催收帐款;6、收取货款并记录现金、银行存款收入;7、审批销售退回与折扣;8、注销坏账;9、提取坏帐准备

【例题1】(2008初)下列各项中，属于赊销方式下销售与收款业务流程的有：( )。

A.处理请购单

B.批准赊销信用

C.验收商品和劳务

D.开具销售发票

E.审批坏账的专销

【答案】BDE

二、业务循环中的主要文件

销售与收款循环审计涉及的重要凭证和记录：

1、客户订货单;2、销售单;3、销货合同;4、发运凭证;5、销货发票;6、贷项通知单;7、销货日记帐或明细帐;8、销售退回及折让日记帐或明细帐;9、汇款通知书;10、现金和银行存款日记账;11、坏帐审批表;12、应收帐款明细帐;13、收款凭证;14、客户对帐单

【例题2】(2004中)为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：( )。

A.当年的销售合同

B.当年的发运单

C.当年的销货单

D.当年的订购单

【答案】B

【例题3】(2004初)企业在账簿中登记销货业务所依据的基本凭证是：( )。

A.销货合同

B.发运单

C.销货发票

D.客户订货单

【答案】C

三、业务循环中的内部控制

1、职责分工

为保证销售与应收款项业务控制系统的有效性，企业应按各业务环节进行明确分工，具体职责分工要求如下：

批准赊销与销售、发货、开票应相互独立

发货与开票、记账应相互独立

收取货款与销售收入、应收帐款记录应相互独立

批准销售退回与折让业务、记账业务应相互独立

批准坏账与收款业务、记账业务应相互独立

编制和寄送客户对帐单与收款业务、记账业务应相互独立

执行内部检查与业务办理、记录应相互独立

2、信息传递程序控制

(1)授权程序——控制信用风险

(2)文件和记录的使用——健全业务审批、财产保管和便于记录

(3)独立检查——防止各环节发生差错和舞弊

3、实物控制

限制非授权人员接近存货，发货须凭批准的销货单

控制退货，实物退货须验收和填写入库单

限制非授权人员接近各种记录和文件

【例题4】(2007初)对销售发票、发运单预先连续编号的控制措施属于：( )。

A.职责分工控制

B.业务授权控制

C.实物控制

D.凭证与记录控制

【答案】D

4、定期寄出对帐单