第二节业务循环内部控制测评和审计目标

一、业务循环内部控制测评

1.调查了解生产与存货内部控制

经过调查了解，运用文字报告、内部控制调查表、流程图等方式，将内部控制情况描述记录于审计工作底稿。

2.检查不相容职责的分离(各部门、各业务环节)

3.抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理

审计人员根据重要性原则，抽取部分业务文件，测试各控制环节的执行情况，授权、审核、计量、记录等控制环节是否真正发挥了作用。

4.抽查盘点记录

审查盘点的范围、组织方式、盘点结果与账面金额是否一致，盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行。

5.产品生产、成本管理制度执行情况的审查

6.对成本核算和会计入账环节的审查

7.评价生产与存货业务内部控制

有很多危险信号是生产和存货循环独有的，审计人员应当进行评价。这些危险的信号包括：存货的增长率高于销售增长率;生产费用明显高于或低于行业平均水平;各种“准备”明显减少;生产费用账户发生重大的贷方记录;对审计人员建议的必要内部控制缺乏后续措施。

二、审计目标

1.生产业务审计目标

(1)证实产品成本的真实性。

(2)证实成本形成的合规性。

(3)证实截止期正确性。

(4)证实计价正确性。

(5)证实成本会计处理的正确性。

2.存货业务审计目标

(1)证实存货的真实性、所有权与完整性。

(2)证实存货计价正确性。

(3)证实存货采购和销售业务的合法性。

(4)证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性。

(5)证实财务报表中存货披露的正确性。