第一节　本业务循环的性质

一、业务循环综述

1.制订和批准生产计划

由计划部门根据客户订单或销售预测等制订生产计划，交由被授权人员审批。决定授权生产后，签发预先编号的生产通知单，安排生产单位生产或执行。编制材料需求报告，列出所需要的材料、零部件及其库存情况。

2.申请和发出材料

生产单位根据生产通知单，填写领料单，由部门经理批准后，交仓库部门领料。在手工系统中，领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。

3.生产加工产品

完成生产任务后，将完工产品交生产单位清点并交验收员检验合格后入库，或将产品交下一工序继续加工。

4.存货成本核算

随着生产的进行，成本会计人员要汇集生产过程的各种凭证，逐步登记、汇总材料费、人工费和制造费用，对产品成本进行核算。

5.存货管理

仓库要及时通知财会部门入库情况，财会部门进行相应记录。

6.产成品销售出库

销售部门接到客户订单，商定品种规格、数量质量、价格、交货期、结算方式后，报主管人员批准，再签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品。依据经批准的发运通知单编制出库单，并根据出库单登记产成品永续盘存记录。出库单至少一式四联，一联交仓库;一联发运部门留存;一联送交顾客;一联作为给顾客开具发票的依据。

7.存货的报废核销

经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准。

二、业务循环中的主要文件

1.生产通知单

2.领料、发料凭证

3.产量和工时记录

4.工薪汇总表及工薪费用分配表

5.材料费用分配表

6.制造费用分配汇总表

7.成本计算单

8.存货明细账

9.存货盘点报告表

三、业务循环中的内部控制

1.职责分工

(1)采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料;

(2)存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗;

(3)生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理;

(4)产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出;

(5)存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失;

(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

2.信息传递程序控制

(1)授权程序。

企业生产与存货管理业务都必须经过授权，各项业务要经过严格的批准手续方可办理。

(2)成本控制。

包括制订成本计划、费用预算或控制目标、严格审核原始凭证、设置生产与存货总账及明细账并进行核算、选择适当的成本计算方法科学计算产品成本、进行生产与存货成本分析、建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。

(3)永续盘存制。

永续盘存记录由财会部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责分离。

3.实物控制

主要措施有：限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分工等。