初级《审计专业相关知识》所得税费用(第三节)
来源 :中华考试网 2020-04-30
中知识点:初级《审计专业相关知识》第三部分第六章第二节(利润总额的形成)内容
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第三部分 企业财务会计
第六章 收入、费用和利润
第三节 所得税费用
知识点:税前会计利润与应纳税所得额
“应交税费——应交所得税”依照应纳税所得额而来,是税法口径;税前会计利润(利润总额)是会计口径。税前会计利润与应纳税所得额之间的差异产生于两种情况:
1.确认口径不同(永久性的差异);
2.确认收入、费用的时间不同(暂时性的差异)。
知识点:所得税费用
我国现行所得税费用的确认采用资产负债表债务法,包括当期所得税费用和递延所得税费用(或收益)。
2.递延所得税资产(预付的税款)与递延所得税负债(应付的税款)
(1)期末的递延所得税资产(负债)余额=可抵扣(应纳税)暂时性差异余额×税率
(2)计提或者冲回的递延所得税资产(负债)
【例题·单项选择题】2017年12月7日,甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元,不考虑增值税相关税费及其他因素,2018年12月31日,甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为:
A.可抵扣暂时性差异80万元
B.应纳税暂时性差异60万元
C.可抵扣暂时性差异140万元
D.应纳税暂时性差异20万元
『正确答案』A
『答案解析』2018年年末固定资产账面价值=600-200=400(万元),计税基础=600-120=480(万元),资产账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异80万元。
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