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2017初级审计师《企业财务会计》考点剖析:货币资金

来源 :中华考试网 2017-09-20

  第二章 流动资产

  第一节 货币资金

  一、库存现金

  (一)库存现金的使用范围

  (二)库存现金限额

  (三)现金日常收支管理

  二、银行存款

  (一)银行存款开户的管理

  企业开立账户,依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户等。

  (二)银行结算方式的种类

  1.银行汇票(异地)

  A:委托银行签发银行汇票时①,借:其他货币资金

  贷:银行存款

  持票购料时②,借:原材料

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:其他货币资金

  B:销货,收到银行汇票④,借:银行存款

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  2.商业汇票(同城和异地)

  A:购货签发并承兑商业汇票时③,借:原材料

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应付票据

  B:销货,收到商业汇票③,借:应收票据

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  3.汇兑(异地)

  4.托收承付(异地)

  5.委托收款(同城和异地)

  6.支票(同城)

  7.信用卡

  【例题1 多选题】下列可用于异地结算的结算方式有:

  A.委托收款

  B.银行本票

  C.汇兑

  D.托收承付

  E.商业汇票

  『正确答案』ACDE

  『答案解析』银行本票用于同城结算的结算方式。

  (三)银行存款核对

  银行存款清查时,针对未达账项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

  三、其他货币资金的核算

  其他货币资金核算的范围:

  外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

  【例题2 多选题】(2009年试题)下列各项中,应在“其他货币资金”科目核算的有:

  A.银行本票存款

  B.银行汇票存款

  C.支票存款

  D.收到的商业汇票

  E.存出投资款

  『正确答案』ABE

  『答案解析』其他货币资金核算的范围:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

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