第二章　流动资产

　　第一节　货币资金

　　一、库存现金

　　(一)库存现金的使用范围

　　(二)库存现金限额

　　(三)现金日常收支管理

　　二、银行存款

　　(一)银行存款开户的管理

　　企业开立账户，依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户等。

　　(二)银行结算方式的种类

　　1.银行汇票(异地)

　　A：委托银行签发银行汇票时①，借：其他货币资金

　　贷：银行存款

　　持票购料时②，借：原材料

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金

　　B：销货，收到银行汇票④，借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　2.商业汇票(同城和异地)

　　A：购货签发并承兑商业汇票时③，借：原材料

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应付票据

　　B：销货，收到商业汇票③，借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　3.汇兑(异地)

　　4.托收承付(异地)

　　5.委托收款(同城和异地)

　　6.支票(同城)

　　7.信用卡

　　【例题1 多选题】下列可用于异地结算的结算方式有：

　　A.委托收款

　　B.银行本票

　　C.汇兑

　　D.托收承付

　　E.商业汇票

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』银行本票用于同城结算的结算方式。

　　(三)银行存款核对

　　银行存款清查时，针对未达账项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

　　三、其他货币资金的核算

　　其他货币资金核算的范围：

　　外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

　　【例题2 多选题】(2009年试题)下列各项中，应在“其他货币资金”科目核算的有：

　　A.银行本票存款

　　B.银行汇票存款

　　C.支票存款

　　D.收到的商业汇票

　　E.存出投资款

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。