2017审计师考试《企业财务会计》串讲讲义：货币资金
来源 :中华考试网 2017-02-24
中第二章 流动资产
第一节 货币资金
货币资金包括库存现金、银行存款、其它货币资金。
一、库存现金
1.使用范围：发给职工的，差旅费，收购款，结算起点1000元以下的。
2.限额：开户行核定3-5天量，最多15天。
3.管理：
(1)当日送存;
(2)不得坐支现金，除特殊情况;
(3)提取现金，应当由财会部门负责人签字盖章。
二、银行存款
(一)银行存款开户管理
(二)银行结算方式的种类
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银行汇票 |
计入其它货币资金 |
1.定义：由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据 |
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商业汇票 |
计入应收、应付票据 |
1.定义：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 | ||
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支票 |
计入银行存款 |
1.定义：出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 | ||
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汇兑 |
计入银行存款 |
1.定义：汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 | ||
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托收承付 |
计入应收账款 |
1.定义：根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 | ||
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委托收款 |
计入应收账款 |
1.定义：收款人委托银行向同城或异地付款人收取款项的一种结算方式 | ||
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信用卡 |
计入其它货币资金 |
1.单位卡资金从基本户存入 | ||
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(三)银行存款的核对
月末，将银行存款日记账和银行对账单互相核对。不符的原因可能由于未达账项。发生未达账项的情况下，进行银行存款的核对时，编制银行存款余额调节表。
三、其它货币资金
1.内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
2.账务处理：
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形成 |
使用 |
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借：其他货币资金 |
借：原材料等 |
【例题·单选题】(2015年初)下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是
( )。
A.外埠存款
B.委托收款
C.银行本票存款
D.银行汇票存款
[答疑编号6159302101]
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【例题·多选题】(2013年初)下列银行结算方式中，应通过“其他货币资金”科目核算的有( )
A.外埠存款 B.银行本票存款
C.银行汇票存款 D.支票
E.商业汇票
[答疑编号6159302102]
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