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2018年中级审计师考试《财务管理》章节讲解:经营预算

来源 :中华考试网 2017-11-15

  第二节 经营预算

  财务预算包括预算现金流量表、预算利润表、预算资产负债表。一般从经营预算和资本预算开始,然后编制财务预算。

  一、经营预算的构成(业务预算)

  销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算。

  二、经营预算的方法

  (一)按业务量基础的数量特征:固定预算与弹性预算

类型

含义

适用

固定(静态)预算

按照某一固定业务量水平作为基础来编制的预算。

业务量水平较为稳定的企业

弹性(动态)预算

在按照成本习性分类的基础上,根据量本利之间的依存关系,考虑到计划期间业务量可能发生的变动编制出的预算。

适应所有与业务量有关的预算,成本费用预算和利润预算最为常见

  1.成本习性:成本或费用的变动与业务量之间的依存关系。

固定成本

在一定时期和一定业务量范围内,总额不受业务量增减变动影响保持不变的成本或费用,单位业务量的固定成本会随着业务量的增加而降低。

变动成本

总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。变动成本在单位业务量上则是一个固定数。

混合成本

同时兼有固定成本和变动成本性质。

  2.编制弹性预算的方法:

 

优点

缺点

公式法

y=a+bx。 简化、准确

细目需分解,比较麻烦

列表法

直观

实际与预算有差异,需要重新计算,不方便

  (二)按选择预算期的时间特征:定期预算与滚动预算

方法

含义

特点

定期预算

以固定的预算期间作为预算期的一种编制预算的方法

1.预算数字准确性差
2.易导致短期行为
3.灵活性差。

滚动预算

预算期脱离会计年度,随着执行逐期向后滚动,预算期保持不变的一种预算编制方法。分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动

1.预算保持连续性;
2.预算保持完整性和稳定性。

  (三)按编制预算出发点的特征:增量预算与零基预算

 

含义

特点

增量预算

以上一个预算期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及成本,通过调整原有费用而编制预算。

1.前提:现有业务活动是必需的,业务的开支水平是合理的
2.缺点:①造成预算上的浪费;②降低积极性,不利于长远发展

零基预算

以零为基础编制预算,指在编制预算时不考虑以往预算期间的,根据预算期实际需要和费用项目的合理性,综合平衡编制预算。

1.不受前期成本费用项目和水平的限制;
2.能够调动各方面节约费用的积极性

  三、经营预算的编制

  (一)销售预算

  预算期收回的现金收入=预算期收回的上期赊销的应收账款+预算期销售本期收回的现金

  【示例】当月收到的收入为60%

三月

销售收入2000

1200(三月收到)

800(四月收到)

四月

销售收入3000

1800(四月收到)

1200(五月收到)

  四月收到金额为1800+800=2600

  (二)生产预算

  预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货

  没有价值量指标

  (三)直接材料预算

  预算期生产耗用数量=预算期产品生产量×单位产品材料用量

  预算期采购数量=预算期生产耗用数量+期末存量-期初存量

  预算期支付直接材料的现金支出=预算期支付上期赊购的应付账款+预算期支付本期购买材料现金

  (四)直接人工预算

  直接人工的现金支出=生产量×单位产品的标准工时×小时工资

  (五)制造费用预算

  制造费用的现金支出=变动制造费用+固定制造费用-折旧=生产量×单位产品的标准工时×变动制造费用小时费用率+固定制造费用-折旧=生产量×单位产品的标准工时×变动制造费用小时费用率+管理人员工资

  (六)产品成本预算

  销售成本=年初存货成本+生产成本(料工费的合计)-年末存货成本

  (七)销售及管理费用预算

  销售费用+管理费用-折旧等未付现费用

  习题:【单选题】下列各项费用中,属于变动成本的是( )。

  A.公司总部的办公费  B.仓库及厂房保险费

  C.直接材料费     D.直线法下的折旧费

  正确答案 C

  『答案解析』变动成本指总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。变动成本在单位业务量上则是一个固定数。

  【单选题】按照预算期的时间特征不同,经营预算的编制方法可分为( )。

  A.固定预算和弹性预算

  B.固定预算和滚动预算

  C.定期预算和滚动预算

  D.定期预算和零基预算

  正确答案 C

  【单选题】不受前期成本费用项目和水平限制,而根据预算期实际需要编制预算的方法是( )。

  A.固定预算    B.增量预算

  C.零基预算    D.滚动预算

  正确答案 C

  【单选题】下列各项中,属于滚动预算法特点的是( )。

  A.配合生产经营的连续性,不断规划未来

  B.易导致预算滞后,丧失指导作用

  C.易导致预算执行者的短期行为

  D.预算期与会计年度保持一致

  正确答案 A

  【单选题】ABC公司预计2008年三、四季度销售产品分别为220件、350件,单价分别为2元、2.5元,各季度销售收现率为60%,其余部分下一季度收回,则ABC公司2008年第四季度现金收入为( )元。(不考虑税费)

  A.437.5      B.440

  C.875       D.701

  正确答案 D

  『答案解析』ABC公司2008年第四季度现金收入为:350×2.5×60%+220×2×40%=701(元)。

  【单选题】某企业2015年9月末产品存货数量为100件,预计10月份生产量为1200件,预计10月末的存货量为当月生产量的10%,则该企业10月份预计销售量为( )。

  A.1000 件    B.1100 件

  C.1180件     D.1200件

  正确答案 C

  『答案解析』100+1200-1200*10%=1180件

  【单选题】企业预算年度预计生产量为1000件,每件标准工时为40小时,变动制造费用为小时费用率为7元,固定制造费用为150000元,其中50000元为折旧费用。该企业本年制造费用支付现金最多为( )。

  A.430000元   B.380000元

  C.330000元   D.280000元

  正确答案 B

  『答案解析』1000×40×7+150000-50000=380000

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