【考点一】本业务循环的性质

　　1.【单选】在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是( )。

　　A.订购单

　　B.验收单

　　C.请购单

　　D.付款凭单

　　【答案】C

　　2.【单选】在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是( )。

　　A.付款凭单和验收单

　　B.订购单和请购单

　　C.验收单和请购单

　　D.请购单和付款凭单

　　【答案】A

　　【解析】因为请购单可以由不同部门编制，不适宜连续编号。

　　3.【单选】下列内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是( )。

　　A.提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立

　　B.负责合同签订与合同审核的部门相互独立

　　C.负责验收的部门与财会部门相互独立

　　D.应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立

　　【答案】A

　　【解析】B：采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出。C：验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账。D：应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款

　　项记录的真实性、正确性。

　　4.【多选】下列各项中，属于采购与付款循环职责分工控制的有( )。

　　A.企业内部建立采购审批制度

　　B.签发支票要经过被授权人的签字批准

　　C.出纳员不负责登记应付账款明细账

　　D.限制未经授权的人员接近存货

　　E.货物的验收由验收部门独立完成

　　【答案】CE

　　【解析】选项A、B属于业务授权控制，选项D属于实物控制。

　　5.【单选】下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是( )。

　　A.采购申请经独立于采购部门和使用部门以外的被授权人批准

　　B.企业内部建立分级采购批准制度

　　C.签发支票要经过被授权人的签字批准

　　D.定期由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对

　　【答案】D

　　【解析】D：采购人员不适宜负责对账，应由独立于业务经办的人员负责核对。

　　6.【多选】下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有( )。

　　A.采购中申请的提出与物资使用

　　B.物资验收与仓库保管

　　C.请购与采购

　　D.提出采购申请与批准采购申请

　　E.应付账款记录与货款支付

　　【答案】BCDE

　　【考点二】业务循环内部控制测评和审计目标

　　7.【多选】下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有( )。

　　A.验证固定资产的退废手续

　　B.验证固定资产的新增手续

　　C.审查固定资产的计价方法

　　D.查验固定资产的所有权

　　E.检查固定资产账、卡的设置情况

　　【答案】ABE

　　【解析】选项C和D属于实质性程序。

　　8.【多选】审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有( )。

　　A.材料采购费用的分配比例是否合理

　　B.材料采购成本的构成项目是否完整

　　C.材料计价方法是否保持前后期一致

　　D.材料采购的业务处理流程是否合理

　　E.是否制定了材料采购管理制度

　　【答案】ABC

　　【解析】D和E是控制测试程序。

　　【考点三】应付款项审计

　　9.【多选】审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账款期末余额变动的合理性，有效的分析性复核方法有( )。

　　A.将本期各主要应付账款账户余额与上期比较，分析变动原因

　　B.计算并比较分析各期营业收入的变动趋势

　　C.计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率

　　D.计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率

　　E.计算并比较分析各期毛利率的变动幅度

　　【答案】ACD

　　【解析】B和E的方法主要是针对营业收入的合理性进行分析。

　　10.【多选】抽样检查应付款项明细账时，影响样本量的因素有( )。

　　A.以前年度的审计结果

　　B.管理层的意愿

　　C.应付款项的重要性

　　D.内部控制的健全和有效性

　　E.未清偿账户数量

　　【答案】ACDE

　　【解析】决定样本量的因素：1.应付款项的重要性;2.未清偿账户数量;3.以前年度的审计结果;4.内部控制的健全性和有效性。

　　11.【单选】以下针对函证应付款项，说法不正确的是( )。

　　A.主要用于确定应付款项的完整性

　　B.存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证

　　C.欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证

　　D.为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实施函证

　　【答案】A

　　【解析】向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。

　　12.【多选】为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序有( )。

　　A.审核卖方对账单

　　B.审查决算日以后货币资金支出的主要凭证

　　C.追踪决算日后若干天的购货发票，查明其入账时间是否正确

　　D.审核明细表与总账和明细账是否一致

　　E.审核明细表的金额计算是否正确

　　【答案】ABC

　　13.【多选】对应付账款明细账进行审计时，下列各项中，应重点审查的有( )。

　　A.积欠已久而突然全部结清的账户

　　B.长期未能结清的账户

　　C.业务发生频繁的账户

　　D.债权人不明确的账户

　　E.函证回函证明余额相符的账户

　　【答案】ABCD

　　【知识链接】抽样审查有困难时，可以把以下应付款项明细账作为重点进行审查，查明应付款项的真实性、完整性和合法性等。

　　1.应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。

　　2.应付款项明细账余额长期未能结清的账户;积欠已久而突然全部结清的账户。

　　3.同一账户应付已付业务发生频繁的账户。

　　4.应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。

　　5.应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户。

　　6.无月结单可供核对的账户。

　　7.具有特殊交易的账户。

　　8.提供资产担保的账户。

　　9.关联单位的账户。

　　14.【多选】为证实预付账款的真实性，审计人员应采取的审计程序有( )。

　　A.获取管理层对该笔业务的书面说明

　　B.追踪付款的原始凭征及授权文件

　　C.向客户发函询证

　　D.审查应付账款总账记录

　　E.检查应付款项、预付款项是否正确列示

　　【答案】ABC