二、多项选择题

　　1、审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括：

　　A、抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证

　　B、到被审计单位开立银行查询账户交易记录

　　C、将银行对账单与银行存款日记账核对

　　D、对银行存款日记账和总账进行核对

　　E、抽查应收账款明细记录，检查相关凭证

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 AE与银行存款无关，D总账明细账是否相符与支出内容无关。

　　【该题针对“现金与银行存款收付业务的审查”知识点进行考核】

　　2、根据下面事项可以判断有无非法集资问题及存款的安全性的有：

　　A、定期存款占银行存款的比例

　　B、库存现金占货币资金的比例

　　C、存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例

　　D、短期存款占银行存款的比例

　　E、5年以上的定期存款占银行存款的比例

　　【正确答案】 AC

　　【该题针对“现金与银行存款收付业务的审查”知识点进行考核】

　　3、下列属于在途货币资金审查要点的有：

　　A、审查有无汇解单位的通知书，检查是否虚构，以确认其存在性

　　B、审查在途货币资金到达后，是否及时入账，有无长期未到的在途资金

　　C、审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的支出

　　D、审查商品、材料价款是否及时办理了结算

　　E、审查多余存款或超过付款期的汇票，是否及时转回银行存款账户

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项CD属于外埠存款审查的要点;选项E属于银行汇票存款审查的要点。

　　【该题针对“其他货币资金的审查”知识点进行考核】

　　4、下列关于外币计量的表述中，正确的有：

　　A、企业只能以人民币作为记账本位币

　　B、记账本位币一经确定，不得随意变更

　　C、以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额

　　D、外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益

　　E、交易性金融资产属于非货币性项目

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 选项A，根据有关规定，企业以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以以外币为记账本位币。

　　【该题针对“检查外币金额折算及汇总损益账务处理正确性”知识点进行考核】

　　5、下列关于货币资金业务内部控制的说法中正确的有：

　　A、任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项

　　B、出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到月清月结

　　C、出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致

　　D、主管会计要定期核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表

　　E、定期开展内部审计，应定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】 选项B，出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结;选项C，会计人员与出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致。

　　【该题针对“货币资金业务中的内部控制”知识点进行考核】

　　6、下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：

　　A、抽取付款凭证审查有无审批签字

　　B、检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确

　　C、观察支票与印章的保管是否分离

　　D、分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常

　　E、监督盘点库存现金

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制;2.抽查收款凭证;3.抽验付款凭证;4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;6.查阅制度---职责分工;7.检查货币资金收付凭证的管理情况;8.评价货币资金业务内部控制。

　　【该题针对“货币资金内部控制测评”知识点进行考核】

　　7、审计人员测试现金内部控制的内容及方法有：

　　A、审查现金截止期

　　B、有无与本单位经营无关的收支业务

　　C、出纳与会计职责是否严格分离

　　D、现金是否定期盘点核对

　　E、现金收付是否按规定程序及权限办理

　　【正确答案】 BCDE

　　【该题针对“货币资金内部控制测评”知识点进行考核】

　　8、为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与盘点的人员除审计人员外，还应有：

　　A、现金出纳员

　　B、会计

　　C、管理层

　　D、会计主管

　　E、内部审计人员

　　【正确答案】 AD

　　【该题针对“库存现金的监盘”知识点进行考核】

　　9、下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有：

　　A、盘点日现金日记账结余数

　　B、盘点日银行存款日记账结余数

　　C、实际库存现金监盘数

　　D、库存现金溢缺情况

　　E、盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B是关于银行存款，而非库存现金;选项E，并不会造成账实差异，不在库存现金盘点表中反映。

　　【该题针对“库存现金的监盘”知识点进行考核】

　　10、为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：

　　A、函证银行存款余额

　　B、审查银行存款日记账并与总账相核对

　　C、取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

　　D、分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例

　　E、分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在;选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关;选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。

　　【该题针对“检查、函证银行存款余额”知识点进行考核】

　　11、为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有：

　　A、核对货币资金总账与日记账

　　B、分析近三年货币资金年末余额变动情况

　　C、检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期

　　D、查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账

　　E、检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 选项AB并不针对截止期的审查。

　　【该题针对“货币资金审计目标”知识点进行考核】