知识点一：货币资金

　　【例题1·多项选择题】

　　下列各项中，可以使用现金结算的有(　)。

　　A.职工工资、津贴

　　B.购置专控商品

　　C.采购大宗原材料

　　D.向个人收购农副产品和其他物资的价款

　　E.结算起点以下的零星支出

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』向个人支付的款项，结算起点以下的款项，可以使用现金结算。

　　【例题2·多项选择题】

　　下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有(　)。

　　A.企业持有的3个月内到期的债券投资

　　B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

　　C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

　　D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

　　E.收到的银行承兑汇票款

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

　　【例题3·单项选择题】

　　下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是(　)。

　　A.企业已收款入账，银行尚未收款入账

　　B.企业已付款入账，银行尚未付款入账

　　C.银行已收款入账，企业尚未收款入账

　　D.企业误将存款5920元记录为5290元，但银行未错

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业已收款入账，则企业的银行存款日记账上已经包括这一笔款项收入，而银行尚未收款入账，则银行对账单尚未包括这一款项，因此会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额。

　　知识点二：交易性金融资产

　　【例题4·单项选择题】

　　企业购入乙公司股票20万股，作为交易性金融资产核算，支付的价款总额为165万元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利10万元和相关税费8万元，则该交易性金融资产的入账价值为(　)。

　　A.147万元　　B.155万元

　　C.157万元　　D.165万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』已经宣告但尚未发放的现金股利10万元计入应收股利，相关税费8万元计入当期损益，所以交易性金融资产的入账价值=165-10-8=147(万元)。

　　借：交易性金融资产—成本　147

　　投资收益　　　　　　　　8

　　应收股利　　　　　　　 10

　　贷：银行存款　　　　　　　165

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　　【例题5·多项选择题】

　　下列各项中，在购入交易性金融资产时不应计入其入账价值的有(　)。

　　A.买入价

　　B.支付的手续费

　　C.支付的印花税

　　D.已宣告但尚未发放的现金股利

　　E.已到付息期但尚未支付的利息

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』买入价应计入交易性金融资产的入账价值，购买时支付的手续费以及印花税等应记入当期损益，购买时已宣告但尚未发放的现金股利应计入“应收股利”科目，已到付息期但尚未支付的利息应计入“应收利息”科目。

　　【例题6·单项选择题】

　　交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，期末其公允价值的变动计入(　)科目。

　　A.营业外支出

　　B.投资收益

　　C.公允价值变动损益

　　D.资本公积

　　『正确答案』C

　　『答案解析』以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。

　　【例题7·案例分析题】

　　2012年5月20日甲公司从证券市场购入A公司股票80000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元(其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元)，另外支付印花税及佣金6000元。2012年6月2日，收到A公司宣告发放的现金股利。2012年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为520000元。2013年2月10日，甲公司将A公司股票全部出售，收到价款552000元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第5题。

　　1)甲公司2012年5月20日购入A公司股票的入账价值是(　)元。

　　A.640000

　　B.600000

　　C.606000

　　D.646000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』甲公司2012年5月20日购入A公司股票的入账价值=(8-0.5)×80000=600000元

　　借：交易性金融资产——成本　600000

　　应收股利　　　　　　　　 40000

　　投资收益　　　　　　　　　6000

　　贷：银行存款　　　　　　　　646000

　　2)甲公司6月2日收到A公司宣告发放的现金股利，应贷记的会计科目是(　)。

　　A.投资收益　　　　　B.应收股利

　　C.交易性金融资产　　D.公允价值变动损益

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　借：银行存款　　　　40000

　　贷：应收股利　　　　40000

　　3)2012年12月31日A公司股票公允价值发生变动时，甲公司应编制的会计分录为(　)。

　　A.借：交易性金融资产——公允价值变动　　　80000

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　80000

　　B.借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　80000

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　80000

　　C.借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　80000

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　80000

　　D.不进行账务处理

　　『正确答案』C

　　『答案解析』

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　80000

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动损益　　80000

　　4)2013年2月10日甲公司出售A公司股票时应确认的处置损益为(　)。

　　A.32000元　　B.52000元

　　C.38000元　　D.43000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲公司出售该金融资产时应确认的处置损益(处置营业利润)=公允售价-处置时的账面价值=552000-520000=32000(元)。有关分录如下：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　552000

　　交易性金融资产——公允价值变动　 80000

　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　600000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　 32000

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　 80000

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　 80000

　　5)甲公司持有A公司股票产生的累计损益是(　)元。

　　A.32000　　　　B.-48000

　　C.-80000　　　D.-54000

　　『正确答案』D

　　『答案解析』552000―600000―6000=―6000+32000-80000=-54000(元)