【考点二】货币资金业务中的内部控制

　　【例题1·单选题】被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：

　　A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

　　B.报销单据的填制和审核分离

　　C.支票与印章由不同人保管

　　D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

　　『正确答案』A

　　『答案解析』现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。

　　【例题2·单选题】根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：

　　A.登记现金日记账

　　B.登记应收账款明细账

　　C.编制银行存款余额调节表

　　D.编制和审核记账凭证

　　『正确答案』A

　　『答案解析』现金日记账、银行存款日记账通常是由出纳登记。

　　【例题3·单选题】(2010年)下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

　　A.出纳员编制银行存款余额调节表

　　B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

　　C.出纳员签发支票

　　D.出纳员登记应收账款明细账

　　『正确答案』B

　　『答案解析』由出纳员以外人员编制银行存款调节表;支票的签发与出纳相互独立。

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　　【例题4·单选题】(2014年)被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是:

　　A.每日清点现金，做到账实相符

　　B.当日收入的现金及时送存银行

　　C.对货币资金业务实施内部审计

　　D.货币资金收支与记账岗位分离

　　『正确答案』A

　　『答案解析』A仅与现金有关。

　　【例题5·单选题】(2011年)下列与现金业务相关的职责中，可以由一人同时承担的是：

　　A.支票与印章的保管

　　B.现金的收付与库存现金日记账的登记

　　C.现金的支付与报销单据的审批

　　D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查不相容职责分离。

　　【例题6·多选题】(2014年)审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有:

　　A.登记现金日记账与登记银行存款日记账

　　B.登记银行存款日记账与核对银行对账单

　　C.登记银行存款日记账与保管空白支票

　　D.保管空白支票与保管财务印章

　　E.登记现金日记账与登记现金总分类账

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』本题考查不相容职责分离。

　　【考点三】货币资金业务内部控制测评

　　【例题7·多选题】(2009年)下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：

　　A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定

　　B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人

　　C.检查货币资金收付凭证的管理情况

　　D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证

　　E.使用分析性复核方法(分析方法)检查货币资金总体合理性

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制;2.抽查收款凭证;3.抽验付款凭证;4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;6.查阅制度---职责分工;7.检查货币资金收付凭证的管理情况;8.评价货币资金业务内部控制。

　　【例题8·多选题】(2011年)下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：

　　A.抽取付款凭证审查有无审批签字

　　B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确

　　C.观察支票与印章的保管是否分离

　　D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常

　　E.监督盘点库存现金

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制;2.抽查收款凭证;3.抽验付款凭证;4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;6.查阅制度---职责分工;7.检查货币资金收付凭证的管理情况;8.评价货币资金业务内部控制。