【考点一】业务循环中的内部控制

　　【例题1·多选题】(2014年)下列各项中，符合筹资和投资业务循环内部控制要求的有:

　　A.由内部审计人员定期对投资业务进行审查

　　B.由投资业务执行部门作出重大投资决策

　　C.由不同人员完成投资业务资金收付和记录

　　D.由不同人员完成筹资业务的核算和复核

　　E.筹资业务执行与财会部门监督相互独立

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』B不符合内部控制的职责分工筹资、投资决策与执行相互独立，防止舞弊发生。

　　【考点二】业务循环内部控制测评

　　【例题2·单选题】(2013年)下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是：

　　A.编制长期股权投资明细表，并与财务报表、账簿记录核对

　　B.审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息

　　C.向管理层核实交易性金融资产的持有目的

　　D.抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备

　　『正确答案』D

　　『答案解析』ABC属于实质性审查。

　　【例题3·多选题】(2012年)测试被审计单位投资立项环节内部控制的有效性，审计人员应关注的内容有：

　　A.是否编制和提交投资申请

　　B.是否对接受投资的单位开展信用调查

　　C.是否对投资所需资金及未来效益进行可行性分析

　　D.是否履行适当的授权审批程序

　　E.是否选用正确的记账方法进行会计核算

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』E属于实质性审查。

　　【例题4·单选题】(2014年)审计人员在审查股票投资时采用的下列程序，不属于实质性审查程序的是:

　　A.审查股票投资的审批手续是否完备

　　B.审查股票投资的核算方法是否恰当

　　C.向证券登记结算机构函证持股数量

　　D.审查交易费用的账务处理是否正确

　　『正确答案』A

　　『答案解析』BCD属于实质性审查。

　　【例题5·单选题】(2014年)证实实收资本真实性是指:

　　A.确认实收资本是否及时入账

　　B.确认实收资本账户余额是否确实存在金额是否实际发生

　　C.确认实收资本的筹集是否符合规定程序

　　D.确认实收资本明细账是否与总账相符

　　『正确答案』B

　　『答案解析』A截止期正确性，C合法性，D过账和汇总正确性。

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　　【例题6·单选题】(2011年)审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实：

　　A.投入资本的完整性

　　B.投入资本分类的合理性

　　C.投入资本的真实性

　　D.投入资本总账与明细账的一致性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计人员应取得有关资本投入的记录资料及文件等，将实收资本明细表与财务报表有关项目及记账凭证、原始凭证相互核对，检查其是否一致。审查时应特别注意原始凭证所反映的内容。通过审查，确认资本投入的种类、币种、汇率和投入日期等经济业务事项是否存在，是否经过验资。

　　【例题7·单选题】(2014年)审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查明:

　　A.资本公积使用是否合法

　　B.资本公积分类是否正确

　　C.资本公积记录是否真实

　　D.资本公积披露是否恰当

　　『正确答案』D

　　『答案解析』考查资本公积审计目标。

　　【考点三】所有者权益审计

　　【例题8·单选题】(2013年)审计人员检查被审计单位投资方有无以被审计单位为担保人向银行借款，并以该借款向被审计单位投资，是为了查明：

　　A.投入的货币资金是否为投资方所有

　　B.实收资本账户记录是否完整

　　C.投入资本是否按时足额到位

　　D.货币资金投资是否及时入账

　　『正确答案』A

　　『答案解析』题目主要考查投入货币资金的所有权。

　　【例题9·单选题】(2012年)为验证投资者以实物出资的固定资产所有权，下列各项中，审计人员应当采取的最有效审计程序是：

　　A.检查固定资产明细账是否记录该固定资产

　　B.检查该固定资产减值准备的计提是否合理

　　C.检查该固定资产的折旧政策是否符合会计准则的要求

　　D.检查投资者与被审计单位是否按规定办理了产权转移手续

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对原材料和设备等实物资产应审核购货发票，对房地产等固定资产应审核其所有权或使用权证明文件。

　　【例题10·单选题】甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：

　　A.甲企业该固定资产计价正确

　　B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元

　　C.甲企业该固定资产计价错误.应为600万元

　　D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』以固定资产进行的投资按双方协商确认固定资产入账价值为400万元。

　　【例题11·多选题】(2009年)对实收资本业务合法性的审查，下列提法中正确的有：

　　A.需要查明企业的注册资本数额是否符合国家有关规定

　　B.需要审查投资者的投资是否足额按时到位

　　C.投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性

　　D.外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告

　　E.应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致属于对实收资本账户记录完整性的审查。

　　【例题12·单选题】为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是：

　　A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备

　　B.审查资本公积总账与明细账的一致性

　　C.观察公司账务处理的流程

　　D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况

　　『正确答案』A

　　『答案解析』资本公积转增资本时，查明有无企业权力机构的正式决议，有无有关政府部门的批准文件，经办手续是否完备。

　　【例题13·多选题】(2014年)下列各项中，属于资本公积实质性审查程序的有:

　　A.编制资本公积明细表并与财务报表核对

　　B.审查资本溢价账务处理的正确性

　　C.审查有无挪用资本公积发放现金股利

　　D.审查举债筹资的溢价或折价计算是否正确

　　E.审查资本公积的核算范围是否符合规定

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』D属于筹资实质性审查。

　　【例题14·多选题】(2010年)下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有：

　　A.必须按国家规定的比例及时足额提取

　　B.余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取

　　C.以当年利润总额为提取基数

　　D.可以按规定条件转增资本

　　E.可以用来向投资者分配利润

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』C应以税后利润为基础，弥补亏损后提取。

　　【例题15·单选题】2011年末，公司当年的税前利润总额为300万元，适用所得税税率25%。 该公司按利润总额10%计提法定盈余公积金30万元，该公司2011年度没有年初未分配利润、罚没和其他转入项目。通过对该公司法定盈余公积提取合规性的审查，审计人员可以认定法定盈余公积金存在的问题有：

　　A.提取顺序不符合规定

　　B.提取比例不符合规定

　　C.使用不符合规定

　　D.未经审批

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对法定盈余公积提取合理性的审查，可以认定法定盈余公积金提取顺序不符合规定的问题。

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　　【例题16·多选题】(2014年)下列各项中，不会导致被审计单位当年所有者权益总额发生变动的事项有:

　　A.宣告发放股票股利

　　B.宣告发放现金股利

　　C.本年度利润分配明细科目之间的结转

　　D.以未分配利润弥补以前年度的亏损

　　E.按净利润的一定比例提取盈余公积

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』宣告发放现金股利所有者权益减少负债应付股利增加。

　　【考点四】借款的审查

　　【例题17·单选题】(2012年)下列各项中，可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序是：

　　A.分析利息费用账户

　　B.审查借款的使用和归还是否符合借款合同规定

　　C.了解借款的决策程序是否符合被审计单位内部规定

　　D.审查各项借款在财务报表中的分类和反映是否恰当

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对未入账负债的审查：(1)查阅企业管理当局的会议记录、文件资料等，了解企业决定筹集的全部债务资金的来源;(2)向被审计单位索取债务说明书;(3)向债权人函证负债金额;(4)分析利息费用账户，验证利息支出是否合理，确定实际支出利息是否大于账面反映的应付利息，以查明有无支出来自于未入账的长期负债利息;(5)询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。

　　【例题18·单选题】(2011年)审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为：

　　A.借款银行的上级单位

　　B.当地的银行监管部门

　　C.借款银行和其他债权人

　　D.当地的工商行政管理部门

　　『正确答案』C

　　『答案解析』如果长期借款期末金额较大，或有关业务内部控制存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额，借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。

　　【例题19·单选题】(2010年)下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是：

　　A.了解并描述债券发行的内部控制

　　B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

　　C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债

　　D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录

　　『正确答案』D

　　『答案解析』验证应付债券期末余额的真实性 ：(1)审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实;(2) 函证应付债券期末余额的真实性。

　　【考点五】投资审计

　　【例题20·多选题】如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在，审计人员可以采取的程序有：

　　A.编制对外投资明细表

　　B.检查长期投资明细账

　　C.向代保管机构发函询证

　　D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

　　E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』一般应通过函证来证实其存在与否，还有就是，可以会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点。

　　【例题21·单选题】(2009年)审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是：

　　A.审阅投资明细账

　　B.向代管机构函证

　　C.询问管理部门

　　D.检查股票和债券登记簿

　　『正确答案』B

　　『答案解析』函证可以证实资产的真实存在性。