【考点一】审计取证模式

　　账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

　　【例题1·单选题】(2009年)审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：

　　A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

　　B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计

　　C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

　　D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计

　　『正确答案』A

　　『答案解析』账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。

　　【例题2·多选题】(2014年中级)下列关于审计取证模式的表述，正确的有：

　　A.账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查

　　B.制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果

　　C.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法

　　D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，制度基础审计不是只强调审查内部控制系统所产生的结果，而是认为内部控制和实质性程序相关的;选项E，账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险。

　　【例题3·单选题】(2011年)从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：

　　A.账目基础审计

　　B.制度基础审计

　　C.风险基础审计

　　D.数据基础审计

　　『正确答案』B

　　『答案解析』制度基础审计——指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。

　　【例题4·多选题】(2012年)下列关于重大错报风险的表述中，正确的有：

　　A.审计人员未能发现重大错报的可能性

　　B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　C.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

　　D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

　　E.认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险

　　『正确答案』BE

　　『答案解析』重大错报风险——指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险。

　　【例题5·单选题】(2013年)审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是：

　　A.审计人员未能发现重大错报的可能性

　　B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性

　　D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』重大错报风险——指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

　　【例题6·单选题】(2014年)某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：

　　A.固有风险

　　B.控制风险

　　C.检查风险

　　D.重大错报风险

　　『正确答案』C

　　『答案解析』检查风险，指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性(注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险)。

　　【例题7·多选题】(中级难度)下列关于审计风险的说法中，正确的有：

　　A.固有风险(重大错报风险)与检查风险成正比

　　B.控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)成反比

　　C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的

　　D.内部控制越有效，控制风险(重大错报风险)的评估水平就越低

　　E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量

　　『正确答案』DE

　　『答案解析』选项A，固有风险(重大错报风险)与检查风险成反比;选项B，控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)无关;选项C，审计风险是可控的。

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