【考点】审计证据的分类

　　1.审计证据按形式不同——实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。

　　2.审计证据按其来源不同——亲历证据、内部证据和外部证据。

　　3.审计证据按其相互关系——基本证据和辅助证据。

　　【例题·单选题】(2013年)被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的：

　　A.实物证据

　　B.外部证据

　　C.亲历证据

　　D.内部证据

　　『正确答案』D

　　『答案解析』工资结算单来源被审计单位内部。没有实物对应，也不是审计人员计算得出的。所以属于内部证据。

　　【例题·多选题】审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：

　　A.实物证据

　　B.书面证据

　　C.言词证据

　　D.亲历证据

　　E.鉴定和勘验证据

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』审计人员编制的应收账款账龄分析表属于书面证据和亲历证据。

　　【例题·多选题】(2012年)下列各项中，属于实物证据的有：

　　A.固定资产

　　B.存货

　　C.现金

　　D.产品质量鉴定证明

　　E.函证复函

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。

　　【例题·多选题】(2014年)下列关于审计证据的表述，正确的有：

　　A.不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关

　　B.口头证据需要得到其他相应证据的支持

　　C.审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据

　　D.按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据

　　E.被审计单位的内部控制状况属于环境证据

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』选项C，审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于外部证据。选项D，按来源不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据。

　　【考点】审计证据的质量特征

　　1.适当性——质量的衡量

　　审计证据的适当性---相关性和可靠性

　　(1)审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。

　　(2)审计证据的可靠性——指审计证据真实、可信。

　　鉴定证据的可靠性：

　　(1)从外部获取的比从内部获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的比从其他来源获取的审计证据更可靠。

　　(2)内部控制有效时内部生成的比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。

　　(3)直接获取的比间接获取的或推论得出的审计证据更可靠。

　　(4)直接采集比经被审计单位加工处理后提交的审计证据可靠。

　　(5)原件形式的审计证据比复制形式的审计证据更可靠。

　　2.充分性——数量的衡量

　　【例题·单选题】(2010年)下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：

　　A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

　　B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定

　　C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力

　　D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

　　『正确答案』B

　　『答案解析』审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。审计证据的充分性——对审计证据数量的衡量。

　　【例题·单选题】(2014年)审计证据的相关性是指：

　　A.审计证据与审计目标的内在联系程度

　　B.审计证据与审计组织的内在联系程度

　　C.审计证据与审计成本的内在联系程度

　　D.审计证据与审计风险的内在联系程度

　　『正确答案』A

　　『答案解析』审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。

　　【例题·单选题】(2013、2009年)为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：

　　A.询问记录

　　B.销售合同

　　C.应收账款明细表

　　D.银行对账单

　　『正确答案』D

　　『答案解析』文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠;从被审计单位外部取得的证据比被审计单位提供的审计证据可靠。

　　【例题·单选题】(2012年)审计人员获取的下列审计证据中，通常情况下可靠性最强的是：

　　A.被审计单位连续编号的采购订单

　　B.被审计单位编制的材料费用分配表

　　C.被审计单位保存的银行对账单

　　D.被审计单位管理层提供的书面声明

　　『正确答案』C

　　『答案解析』参见可靠性分析。

　　【例题·单选题】(2014年)下列各项审计证据中，可靠性最弱的是：

　　A.被审计单位记账凭证所附的采购发票

　　B.被审计单位与保险公司签订的保险合同

　　C.被审计单位自行编制的折旧计算表

　　D.审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录

　　『正确答案』C

　　『答案解析』鉴定证据的可靠性：(1)从外部获取的比内部获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的比从其他来源获取的审计证据更可靠。(2)内部控制有效时内部生成的比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。(3)直接获取的比间接获取的或推论得出的审计证据更可靠。(4)直接采集的审计证据可靠。(5)从原件获取的比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

　　【例题·多选题】(2011年)下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有：

　　A.审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠

　　B.原件形成的审计证据比复制件形成的审计证据更可靠

　　C.从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠

　　D.内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计证据更可靠

　　E.从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』判断审计证据可靠性：从外部获取的比内部获取的审计证据更可靠;从外部独立来源获取的比从其他来源获取的审计证据更可靠;内部控制有效时内部生成的比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;直接获取的比间接获取的或推论得出的审计证据更可靠;直接采集的审计证据可靠;从原件获取的比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

　　【例题·多选题】(2012年)下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的有：

　　A.充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量

　　B.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才具有证明力

　　C.审计证据质量越高，审计人员需要获取的审计证据数量可能越少

　　D.审计人员在实施审计过程中应持续评价审计证据的充分性和适当性

　　E.如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项A把充分性和适当性定义写反了。

　　【例题·单选题】(2014年中级)下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是：

　　A.审计人员获取的审计证据越多越好

　　B.对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性

　　C.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

　　D.审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，审计证据要考虑其适当性和充分性，并不是越多越好;选项B，对存货的监盘结果能够证明存货的存在性，但是并不能证明计价的正确性;选项D，从被审计单位外部获得的审计证据更可靠，因此审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银行对账单更可靠。