【例题1·单选题】采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映：

　　A.应收账款的减少

　　B.应收账款的增加

　　C.应付账款的减少

　　D.应付账款的增加

　　『正确答案』C

　　『答案解析』借项通知单反映了应付账款的减少。

　　【例题2·单选题】(2013年)下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是：

　　A.请购单—订购单—订货合同—验收单—付款凭单

　　B.订货合同—请购单—验收单—付款凭单—订购单

　　C.请购单—验收单—订货合同—订购单—付款凭单

　　D.付款凭单—请购单—验收单—订购单—订货合同

　　『正确答案』A

　　『答案解析』参见采购付款内部控制流程。

　　【例题3·多选题】(2013年)下列各项中，属于采购与付款循环职责分工控制的有：

　　A.企业内部建立采购审批制度

　　B.签发支票要经过被授权人的签字批准

　　C.出纳员不负责登记应付账款明细账

　　D.限制未经授权的人员接近存货

　　E.货物的验收由验收部门独立完成

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』采购与付款循环的职责分工：(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立;(2)批准请购与采购部门相互独立;(3)采购审批，合同签订与合同审核相互独立;(4)货物验收部门与财会部门相互独立;(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产;(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。

　　【例题4·多选题】(2015年考生回忆)下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：

　　A.采购申请的提出与物资使用

　　B.物资验收与仓库保管

　　C.采购合同的审核与签订

　　D.采购申请的审批与采购执行

　　E.应付账款记录与货款支付

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项B，物资验收与仓库保管需要职责分离;选项C，采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出;选项D，批准请购与采购部门相互独立，防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;选项E，应付款项记账员不得接触现金，以保证应付款项记录的真实性、正确性。

　　【例题5·单选题】(2014年)下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是:

　　A.验收单预先连续编号

　　B.定期与供应商核对往来款项

　　C.采购部门提出采购申请

　　D.对卖方发票、验收单、采购单、请购单进行内部检查

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，违反了提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制的原则。

　　【例题6·单选题】(2015年考生回忆)采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止：

　　A.采购的物资被偷盗

　　B.购入不必要的物资

　　C.采购的物资存在质量问题

　　D.将款项支付给错误的供应商

　　『正确答案』B

　　『答案解析』采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊。

　　【例题7·多选题】(2013年)下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有：

　　A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制

　　B.订购单未连续编号

　　C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行

　　D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿

　　E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项B，订购单未连续编号不能保证业务的完整性。选项C，验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行违反分工。选项D，财会人员在收到发票后将发票上所列示商品的名称、规格、数量等与订购单、验收单等相关凭证核对，审核后登记相关账簿，而不是直接登记入账。选项E，文件记录使用和实物控制都会出现问题。

　　【例题8·多选题】(2012年)下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：

　　A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

　　B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务

　　C.未签发的支票由专人予以妥善保管

　　D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记

　　E.加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』实物控制：

　　(1)加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。(2)限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。

　　【例题9·单选题】审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：

　　A.固定资产账实的相符性

　　B.固定资产计价的正确性

　　C.固定资产内部控制的执行情况

　　D.固定资产折旧提取的合理性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制测评。

　　【例题10·多选题】审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有：

　　A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

　　B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性

　　C.检查固定资产账、卡的设置情况

　　D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

　　E.检查折旧额计算的正确性

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』固定资产内部控制测评：(1)了解固定资产的内部控制;(2)验证固定资产的新增手续(3)验证固定资产退废手续;(4)抽验固定资产验收报告;(5)检查固定资产账、卡的设置情况。

　　【例题11·多选题】(2015年考生回忆)下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有：

　　A.检查固定资产管理制度

　　B.询问固定资产购置流程

　　C.重新计算固定资产折旧额

　　D.检查新增固定资产的各种手续

　　E.检查固定资产账卡的设置情况

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』选项C属于实质性审查程序。

　　【例题12·单选题】(2015年考生回忆)下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是：

　　A.分析其他应付款余额的变动情况

　　B.审查融资租入固定资产折旧政策的一致性

　　C.审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况

　　D.审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对于融资租入的固定资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判断融资租入的固定资产是否真实存在。

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