初级审计师《理论与实务》历年考题及答案3
来源 :中华考试网 2018-10-04
中【例题16·单选题】(2015年考生回忆)下列各项中,可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是:
A.对库存现金实施监督盘点
B.核对现金日记账和总账余额
C.审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证
D.分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性
『正确答案』C
『答案解析』选项ABD均不能证实现金收支截止期是否正确。
【例题17·多选题】(2015年考生回忆)下列各项中,能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是:
A.检查银行对账单
B.向存入款项的银行函证
C.获取银行定期存款存单
D.核对银行存款日记账与总账
E.分析定期存款占存款总额的比例
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D,核对银行日记账与总账,验证计价和分摊;选项E,主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。
【例题18·多选题】(2011年)审计人员收到举报,称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用,资金随后被归还,但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题,审计人员应实施的程序包括:
A.抽查库存现金日记账记录,追查至收付款凭证
B.到被审计单位开立银行查询账户交易记录
C.将银行对账单与银行存款日记账核对
D.对银行存款日记账和总账进行核对
E.抽查应收账款明细记录,检查相关凭证
『正确答案』BC
『答案解析』AE与银行存款无关,D总账明细账是否相符与支出内容无关。
【例题19·多选题】(2015年考生回忆)被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时,审计人员应采取的措施有:
A.编制或取得银行存款余额调节表
B.审核银行存款日记账余额是否正确
C.要求被审计单位调整银行存款日记账
D.检查银行存款收支凭证是否合规
E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致,审计人员应首先查明原因,判断是否存在未达账项,不能要求被审计单位直接进行调整。选项E,不需要重新测试与银行存款有关的内部控制。
【例题20·多选题】(2010年)下列有关函证银行存款余额的提法中,正确的有:
A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证
B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证
C.函证银行存款余额的同时,应一并收集贷款信息
D.一般采用否定式函证
E.应向账户已结清,但被审计单位在本期存过款的银行发函
『正确答案』CE
『答案解析』函证范围----被审计单位在被审计年度内存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用证保证金存款)的所有银行。
【例题21·多选题】(2014年)下列关于向有关开户银行函证的表述,正确的有:
A.询证函应包括银行账户开户及存款信息
B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票
C.要求银行直接回函至审计人员
D.可以证实银行存款但不能证实银行借款
E.本期已注销存款账户的银行也应函证
『正确答案』ABCE
『答案解析』函证银行存款和借款同时进行函证。
【例题22·单选题】为测试银行存款截止期的正确性,应审查银行存款收付业务的期间是:
A.决算日后任意一天
B.决算日当天
C.整个审计期间
D.决算日前后数天
『正确答案』D
『答案解析』审查银行存款决算日前后数天,可以测试银行存款截止期的正确性
【例题23·多选题】(2012年)为核实银行存款收付的截止期,审计人员可以实施的审计程序有:
A.核对决算日银行存款日记账与总账余额是否相符
B.抽查决算日前后开出的现金支票,审查支出内容是否符合现金结算范围
C.检查决算日前收到,但决算日前未送存银行的支票的入账日期
D.检查决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入记录,并与银行存款日记账核对
E.查验决算日签发的最后一张支票序号,并检查此序号前支票的发出和入账日期
『正确答案』CDE
『答案解析』选项A不属于截止测试,选项B不应是检查支出内容,而应该是入账日期。
【例题24·单选题】(2014年)在核实货币资金收支截止期时,审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法,其中属于高估期末银行存款账面余额的是:
A.将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方
B.将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方
C.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方
D.将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方
『正确答案』A
『答案解析』A属于将不属于当期的银行存款增加提前计入期末银行存款账面余额。