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2018年初级审计师考试《审计相关知识》考点习题(15)

来源 :中华考试网 2018-07-06

  一、单项选择题

  1、下列关于利润分配账务处理的说法中,不正确的是:

  A、企业宣告分配现金股利时,应借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”科目

  B、企业用利润弥补上年度发生亏损不必作专门的账务处理。

  C、企业实际支付现金股利时,应借记“应付股利”科目,贷记“银行存款”科目

  D、企业用盈余公积弥补亏损时不必作专门的账务处理

  【正确答案】 D

  【答案解析】 选项D,企业用盈余公积弥补亏损时,应借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

  2、黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批,成本为2300万元,将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2011年末,该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素,2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为:

  A、-75万元

  B、-25万元

  C、0万元

  D、300万元

  【正确答案】 A

  【答案解析】 2011年末,可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元),而2011年初的应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元),故2011年转回应纳税暂时性差异300万元,2011年黄山公司应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75(万元)。

  3、某企业2011年度利润总额为500万元,其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元,实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目,适用的所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为:

  A、125万元

  B、121.25万元

  C、123.75万元

  D、126.25万元

  【正确答案】 C

  【答案解析】 根据税法的规定,国债利息属于纳税调整减少额,超标的业务招待费属于纳税调整增加额,所以企业的应纳税所得额=500-15+10=495(万元)。当年的所得税费用=495×25%=123.75(万元)。

  4、下列各项支出,不在“管理费用”科目核算的是:

  A、房产税

  B、车船使用税

  C、印花税

  D、资源税

  【正确答案】 D

  【答案解析】 资源税在营业税金及附加科目核算。

  5、下列各项支出,一定不在“财务费用”科目核算的是:

  A、企业发生的现金折扣

  B、汇兑损益

  C、利息支出

  D、商品维修费

  【正确答案】 D

  【答案解析】 商品维修费通过“销售费用”核算。

  6、下列日常经营活动涉及的税金中,计入营业税金及附加科目的是:

  A、营业税,增值税

  B、城市维护建设税,教育费附加

  C、消费税,增值税

  D、印花税,消费税

  【正确答案】 B

  【答案解析】 选项AC中的增值税应在应交税费——应交增值税科目中核算,选项D中的印花税应计入管理费用科目。

  7、下列各项中,不属于费用的是:

  A、主营业务成本

  B、销售费用

  C、营业外支出

  D、营业税金及附加

  【正确答案】 C

  【答案解析】 费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出,选项ABD均属于费用;营业外支出不是日常活动中发生的,不属于费用。

  8、甲企业销售A产品每件500元,若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件,款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于11月23日收到该笔款项,假定计算现金折扣时不考虑增值税,则应给予乙公司的现金折扣的金额为:

  A、900元

  B、1 000元

  C、1 170元

  D、2 340元

  【正确答案】 A

  【答案解析】 应给予客户的现金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

  9、企业发生的下列各项业务中,可能影响企业当期利润表中营业利润的是:

  A、可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动

  B、出售固定资产取得的收入与账面价值的差额

  C、交易性金融资产发生的公允价值变动

  D、收到因享受税收优惠而返还的营业税

  【正确答案】 C

  【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列),选项A计入资本公积,不影响营业利润;选项BD,计入营业外收入,不影响营业利润;选项C计入公允价值变动损益。

  10、W公司于2013年8月接受一项产品安装任务,安装期6个月,合同总收入30万元,当年实际发生成本8万元,预计还将发生成本16万元。W公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时,W公司发现,客户已发生严重的财务危机,估计只能从工程款中收回成本6万元。则W公司2013年度确认收入为:

  A、6万元

  B、10万元

  C、24万元

  D、0

  【正确答案】 A

  【答案解析】 按照正常情况,W公司2013年度应该确认收入=30×[8÷(8+16)]=10(万元),但因客户发生财务危机,只能收回成本6万元,因此只能确认收入6万元。

  11、2012年7月1日,甲公司对外提供为期14个月的安装劳务,合同总收入580万元。2012年共发生劳务成本230万元,但无法可靠地估计该项劳务交易结果。若预计已发生的劳务成本能得到补偿金额为120万元,则甲公司2012年度因该项业务应确认的收入为:

  A、230万元

  B、120万元

  C、350万元

  D、580万元

  【正确答案】 B

  【答案解析】 如果已经发生的劳务成本估计能够得到补偿,应按已经发生的劳务成本金额确认劳务收入。

  12、下列说法正确的是:

  A、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税以及教育费附加在计提时应该借记“营业税金及附加”科目

  B、预收账款销售货物的应该在收到账款时确认收入

  C、发生现金折扣的,应该将扣除现金折扣后的金额确认收入

  D、附有销售退回条件的商品销售,但是不能合理估计其退货率的,应该在商品发出时确认收入,待商品退回时冲销收入

  【正确答案】 A

  【答案解析】 选项B,预收账款销售货物的应该在商品发出时确认为收入;选项C,发生现金折扣的,应该全额确认为收入,发生折扣的部分计入财务费用;选项D,附有销售退回条件的商品销售,并且不能合理估计其退货率,应该在退货期满确认收入。

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