一、单项选择题

　　1、下列对于控制风险水平与实质性审查关系的表述正确的是(　　)。

　　A、控制风险为低水平时应相应增加实质性审查的数量和范围

　　B、如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为低水平

　　C、控制风险为高水平时应适当减少财务报表项目检查的数量和范围

　　D、控制风险为高水平时应实施较为详细的实质性审查

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 低控制风险表明内部控制健全应减少实质性审查的数量和范围，所以选项A错误，选项B的正确表述应该是如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为100%。

　　2、内部控制的重要载体是(　　)。

　　A、组织结构

　　B、责权配置

　　C、人力资源制度

　　D、管理当局的观念和经营风格

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 内部控制的重要载体为组织结构。

　　3、控制环境是内部控制的要素之一，其内容不包括(　　)。

　　A、管理当局的观念和经营风格

　　B、组织结构的设置

　　C、员工的素质

　　D、审计风险的评估

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构的设置;董事会及其所属审计委员会;授予权力和责任的方式;员工素质;人事政策，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。

　　4、下列各项中，属于实物控制措施的是(　　)。

　　A、业务批准与执行相分工

　　B、实施内部审计制度

　　C、仓库由专人负责保管

　　D、定期与银行进行对账

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制;实施内部审计制度属于独立检查;仓库由专人负责保管属于实物控制。

　　5、下列不属于对内部控制进行调查时可以采用的方法的是(　　)。

　　A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

　　B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

　　C、对财务报表项目余额进行审查

　　D、观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 内部控制调查的方法：查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件;询问被审计单位的管理人员和其他相关人员;检查内部控制过程中生成的文件和记录;观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。对财务报表项目余额进行审查属于实质性审查程序。

　　6、审计人员对内部控制进行调查后，不可以采用的描述内部控制的方法是(　　)。

　　A、文字说明法

　　B、调查表法

　　C、流程图法

　　D、录像与录音法

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果.应该以书面形式记录或描述出来。常用的方法有：文字说明法、调查表法和流程图法。

　　7、员工素质属于内部控制要素中的(　　)。

　　A、控制活动

　　B、风险评估

　　C、控制环境

　　D、监督

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 内部控制的要素，其中控制环境包括管理当局的观念和经营风格、组织结构的设置、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源制度和外部影响。

　　8、在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责(　　)。

　　A、接受保管现金，并登记现金日记账

　　B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款

　　C、保管空白支票和银行预留印鉴

　　D、批准付款与签发支票

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 主要的职责分工有业务的批准与执行相分工，如批准供货单位发票的付款应与签发付款支票的职责相分离;接受保管支票与批准注销客户的应收账款的职责相分离。还有业务的执行与记录相分工，各种会计责任之间相分工，资产的保管与会计相分离，资产的保管与账实核对相分工，计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责相分工。

　　9、下列各项中，不属于控制活动的是(　　)。

　　A、信息与沟通

　　B、实物控制

　　C、独立检查

　　D、职责分工控制

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。

　　10、下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是(　　)。

　　A、职责分工控制

　　B、组织结构

　　C、风险评估

　　D、凭证与记录控制

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素。其中组织结构设置属于控制环境，职责分工控制及凭证与记录控制属于控制活动要素。

　　11、下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是(　　)。

　　A、经营决策控制

　　B、财产物资控制

　　C、会计信息控制

　　D、预防式控制

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。

　　12、下列不属于确定实质性审查重点领域应考虑的问题的是(　　)。

　　A、缺少内部控制的重要业务领域

　　B、内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域

　　C、内部控制没有发挥作用的领域

　　D、内部控制能够防止重大错报

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 这个考查的知识点是内部控制测评结果的利用。选项ABC属于实质性审查时应重点考虑的领域。

　　13、确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是(　　)。

　　A、实地观察法

　　B、证据检查法

　　C、经验估计法

　　D、重复执行法

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 确定内部控制测试的抽查范围时，可选择统计抽样法和经验估计法。经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。

　　14、经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计人员可以(　　)。

　　A、转入内部控制测试阶段

　　B、提高控制风险评估水平

　　C、提高固有风险评估水平

　　D、直接进行实质性审查

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性审查。

　　15、下列属于内部控制测试的范围的制约因素的是(　　)。

　　A、审计目标

　　B、审计效率

　　C、实质性测试

　　D、评估风险

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。

　　16、企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，属于内部控制要素中的(　　)。

　　A、控制环境

　　B、风险评估

　　C、控制活动

　　D、信息与沟通

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

　　17、下列选项中，内部审计属于内部控制中的(　　)。

　　A、风险评估

　　B、对控制的监督

　　C、控制活动

　　D、信息与沟通

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。

　　18、下列各项中，不属于控制活动的是(　　)。

　　A、独立检查

　　B、实物控制

　　C、对控制的监督

　　D、职责分工控制

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。

　　19、下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是(　　)。

　　A、人事政策

　　B、组织结构设置

　　C、风险评估

　　D、凭证与记录控制

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查。

　　20、下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是(　　)。

　　A、授权审批控制

　　B、原材料消耗定额控制

　　C、职责分工控制

　　D、固定资产盘点控制

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

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