一、单项选择题

　　1、某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为：

　　A、201200元

　　B、235200元

　　C、218116元

　　D、217000元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额=200000+34000+1200=235200(元)。

　　【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

　　2、某公司本月对外销售甲产品，售价为100万元，增值税税率为17%，对外捐赠甲产品账面成本为100万元，公允价值为120万元，假设本月不存在其他业务。则销项税额的金额为：

　　A、17万元

　　B、34万元

　　C、37.4万元

　　D、20.4万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对外捐赠视同销售应该按照公允价值交纳销项税，本月应计入销项税的金额=100×17%+120×17%=37.4(万元)。

　　【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

　　3、分配职工养老保险费时，不可能借记的会计科目有：

　　A、生产成本

　　B、财务费用

　　C、管理费用

　　D、在建工程

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 计入财务费用的情况有：银行利息、手续费、现金折扣、汇兑损益等。

　　【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

　　4、企业按月为车间的生产人员按月缴纳的医疗保险费，以银行存款支付。应编制的会计分录是：

　　A、借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目

　　B、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　C、借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　D、借记“生产成本”科目，贷记“银行存款”科目

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业为职工缴纳的医疗保险费应当按照职工提供服务的受益对象进行分配。车间生产人员应该计入“生产成本”，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

　　5、企业确认的辞退福利，应计入的会计科目是：

　　A、生产成本

　　B、制造费用

　　C、管理费用

　　D、营业外支出

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 辞退福利全部是记入“管理费用”。

　　【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、下列不通过“应交税费”科目核算的是：

　　A、土地增值税

　　B、资源税

　　C、房产税

　　D、印花税

　　E、耕地占用税

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 印花税和耕地占用税不通过应交税费科目核算，在管理费用列支，贷记银行存款科目。

　　【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

　　2、企业缴纳的各种税金中，按照税法的规定，可以在净利润前扣除的有：

　　A、车船使用税

　　B、消费税

　　C、增值税

　　D、营业税

　　E、房产税

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 增值税是不可以在净利润前进行扣除的。

　　【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

　　3、下列关于应付账款的处理中，正确的有：

　　A、货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账

　　B、货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账

　　C、应付账款一般按到期时应付金额的现值入账

　　D、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣

　　E、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时要考虑将要发生的现金折扣

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。

　　【该题针对“应付及预收款项”知识点进行考核】

　　4、下列关于职工薪酬的处理的表述，正确的有：

　　A、辞退福利包括企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

　　B、企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

　　C、短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬

　　D、对于设定受益计划，企业应当区分情况分别计入当期损益或其他综合收益

　　E、符合设定受益计划条件的其他长期职工福利产生的职工薪酬，计入当期损益或成本

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 选项B，企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。

　　【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

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　　三、综合题

　　1、甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为17%，2010年6月发生如下经济业务：

　　(1)6月1日，购入一批工程用原材料(建造办公楼)，价款为25万元，增值税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。

　　(2)6月3日，企业收到乙公司预付货款20万元。

　　(3)6月10日，企业转让专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元，该企业适用的营业税税率为5%。

　　(4)6月15日，企业向乙公司发出60万元的货物，成本为50万元;乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税50.2万元。

　　(5)6月28日，经过核算，该月应付生产工人工资15万元，车间管理人员工资8万元，厂部管理人员工资2万元，工程人员工资1万元。企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。

　　(6)6月30日，计提票据利息。

　　要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。

　　<1> 、6月1日，企业购入工程用原材料时，工程物资的入账价值为：

　　A、4.25万元

　　B、25万元

　　C、29.25万元

　　D、20万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 因为建造的是办公楼，其进项税额不可以抵扣，要一并计入工程物资的入账价值。

　　借：工程物资　　　29.25

　　贷：应付票据　　　29.25

　　【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

　　<2> 、6月10日，企业转让专利权时恰当的会计处理为：

　　A、借：银行存款　　　　　　5

　　无形资产减值准备　　3

　　累计摊销　　　　　2

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　8

　　应交税费——应交营业税　　　　　0.25

　　营业外收入　　　　　　　　　　　1.75

　　B、借：银行存款　　　　　　5

　　无形资产减值准备　　3

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　6

　　应交税费——应交营业税　　　　　0.25

　　营业外收入　　　　　　　　　　　1.75

　　C、借：银行存款　　　　　　5

　　累计摊销　　　　　2

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　5

　　应交税费——应交营业税　　　　　0.25

　　营业外收入　　　　　　　　　　　1.75

　　D、借：银行存款　　　　　　5

　　无形资产减值准备　　3

　　累计摊销　　　　　2

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　8

　　营业外收入　　　　　　　　　　　2

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 转让无形资产的会计处理为：

　　借：银行存款　　　　　　5

　　无形资产减值准备　　3

　　累计摊销　　　　　2

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　8

　　应交税费——应交营业税　　　　　0.25

　　营业外收入　　　　　　　　　　　1.75

　　【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

　　<3> 、收到乙公司支付的剩余货款及税金时，正确的会计处理为：

　　A、借：银行存款　　　50.2

　　贷：应收账款　　　　50.2

　　B、借：银行存款　　　50.2

　　贷：主营业务收入　　　　50.2

　　C、借：银行存款　　　50.2

　　贷：预收账款　　　　50.2

　　D、借：银行存款　　　50.2

　　贷：主营业务成本　　　　50.2

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 因为企业6月3日已经预收了一部分账款，所以在收到剩余款项时直接贷记预收账款就可以不用再设置应收账款科目。

　　【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

　　<4> 、6月30日，计提的利息为：

　　A、1.186万元

　　B、0.265万元

　　C、0.489万元

　　D、0.195万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 计提的利息=29.25×8%×1/12=0.195(万元)

　　借：财务费用　　　0.195

　　贷：应付票据　　　　0.195

　　【该题针对“应交税费”知识点进行考核】