三、多项选择题

　　1.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容( )。 !

　　A.向具体审计领域调配的资源

　　B.向具体审计领域分配资源的数量

　　C.何时调配资源

　　D.如何管理、指导、监督资源的利用

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】注册会计师应当在总体审计策略中应说明向具体审计领域调配的资源、向具体审计领域分配资源的数量、何时调配资源、如何管理、指导、监督资源的利用。

　　2.在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下主要事项( )。

　　A.审计工作范围

　　B.报告目标、时间安排和所需沟通

　　C.审计工作方向

　　D.风险评估程序

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑审计工作范围，报告目标、时间安排和所需沟通以及审计工作方向。

　　3.( )都应当参与审计计划工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。

　　A.项目负责人

　　B.项目组其他关键成员

　　C.被审计单位管理层

　　D.被审计单位治理层

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】项目负责人和项目组其他关键成员都应当参与审计计划工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。

　　4.具体审计计划的主要内容有( )。

　　A.项目组成员的分工

　　B.风险评估程序

　　C.计划实施的进一步审计程序

　　D.计划其他审计程序

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】具体审计计划的内容包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、划其他审计程序。

　　5.审计计划可分为( )。

　　A.总体审计策略

　　B.具体审计计划

　　C.审计工作底稿

　　D.审计业务约定书

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】审计计划可分为总体审计策略和具体审计计划。

　　6.具体审计计划包括下列哪一些内容( )。

　　A.计划实施的风险评估程序

　　B.计划实施的进一步审计程序

　　C.评估的重大错报风险

　　D.向具体审计领域调配的资源

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】具体审计计划包括计划实施的风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、评估的重大错报风险。

　　7.下列包括在总体审计策略中的是( )。

　　A.计划实施的风险评估程序

　　B.向具体审计领域分配资源的数量

　　C.何时向具体审计领域调配资源

　　D.向具体审计领域调配的资源

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】总体审计策略中的是包括向具体审计领域调配的资源、向具体审计领域分配资源的数量以及何时向具体审计领域调配资源。

　　8.( )相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模，经常可用作确定计划水平的基准。

　　A.营业收入

　　B.营业外收入

　　C.总资产

　　D.存货

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】营业收入和总资产对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模。

　　9.注册会计师在运用重要性原则是，要从错报的( )方面去考虑。

　　A.数量

　　B.行业状况

　　C.环境状况

　　D.性质

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】注册会计师在运用重要性原则是，要从错报的数量和性质两方面去考虑。

　　10.在审计过程中，注册会计师可能在以下哪些方面运用重要性水平( )。

　　A.在确定审计程序的性质、时间和范围时

　　B.签订审计业务约定书时

　　C.评估错报的影响时

　　D.出具审计报告时

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】在审计过程中，注册会计师可能在在确定审计程序的性质、时间和范围时、评估错报的影响时和出具审计报告时方面运用重要性水平

　　四、案例分析题

　　案例一：

　　ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。M会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任项目负责人。经过调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层认定来确定存货项目的具体审计目标。

　　要求：假定具体审计目标(见表4—5)已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的认定是什么? 根据表下列所列示的认定分别选择一项，并将选择结果的编号填入表4—5的空格中，对每项认定，可以选择一次、多次或不选。

　　表4—5

　　认定

　　(1)账户余额的完整性 (2)账户余额的存在

　　(3)账户余额的权利和义务 (4)账户余额的计价与分摊

　　(5)列报的准确性和计价 (6)列报的分类和可理解性

　　(7)交易的截止 (8)交易的准确性

　　【答案】

　　案例 二：

　　某银行机构的内部审计师刚完成对贷款处理程序的审计。审计师发现，贷款委员会批准的81笔贷款中有7笔超过了原来的批准额度。从审计师的角度出发，以下哪些行动是不适合的?为什么?

　　A:审计那7笔贷款，确定是否存在某种特征，对有关金额进行总结，并将这些情况收入审计报告;

　　B:将有关金额向贷款委员会报告，由后者采取纠正措施。在这时候不要采取进一步的跟踪措施，不要将有关款项收入审计报告;

　　C:与副总裁一起进行跟踪，并将副总裁对情况的认可收入审计报告;

　　D:确定差额数目，并对差额是否重大进行分析。如果差额并不重大，没有违反政府规定，并且可以得到合理解释，审计报告中不必写入该审计发现。

　　【答案】B

　　案例解析：当出现重大错报时，必须保持职业谨慎的态度，采取进一步的审计程序，扩大审计范围，。

　　案例 三：

　　大华会计事务所与千禧有限公司洽谈2008年度千禧公司会计报表的审计委托业务，已知该公司的2008年度总资产如下表(表4—6)，根据此表分配账户层次的重要性水平。

　　表4—6

　　要求：假定会计报表的重要性水平估计为资产总额的1%，请分配各账户余额的重要性水平，并说明理论上的重要性水平还应该根据哪些因素进行调整。

　　【答案】

　　重要还应根据具体条件进行调整，如：

　　(1) 各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性.

　　(2) 各类交易、账户余额、列报层次的重要性水平和总和不能超过财务报表层次的重要性水平。

　　(3) 各类交易、账户余额、列报的受关注程度。

　　(4)各类交易、账户余额、列报审计成本的高低。

　　案例 四：

　　甲注册会计师在评估A公司的审计风险时，分别设计了以下三种情况(见表4-9),以帮助决定可接受的检查风险水平。

　　表4—9 审计风险设计情况表

　　要求：如果你是注册会计师，请分析上述三种情况下的检查风险水平是多少?哪种情况下需要获得最多的审计证据?

　　【答案】

　　情况三需要获得最多的审计证据。