【会计知识】第五章 收入、费用和利润

　　一、单项选择题

　　1、甲企业2009年初取得一项可供出售金融资产，取得成本为515万元，2009年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为628万元，该企业适用的所得税税率为25%。该业务对当期所得税费用的影响额为(　)万元。

　　A、113

　　B、28.25

　　C、84.75

　　D、0

　　2、A公司于2008年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给B公司10年，10年后由A公司收回收费权，一次性取得收入1 000万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由A公司负责，2008年A公司发生桥梁的维护费用20万元。则A公司2008年因该项业务应确认的收入为(　)万元。

　　A、1 000

　　B、20

　　C、0

　　D、100

　　3、S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行计量。2009年12月31日公允价值为165万元，按税法规定，其在2009年的折旧额为20万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为(　)万元。

　　A、120

　　B、41.25

　　C、45

　　D、65

　　4、某企业2009年1月1日持有购入一项可供出售金融资产，价款为2 500万元，2009年12月31日该项可供出售金融资产的公允价值为3 000万元，则产生的暂时性差异为(　)。

　　A、应纳税暂时性差异500万元

　　B、可抵扣暂时性差异500万元

　　C、应纳税暂时性差异5 500 万元

　　D、可抵扣暂时性差异5 500万元

　　5、关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

　　B、安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入

　　C、为特定客户开发软件的收费，在资产负债日根据开发的完工进度确认收入

　　D、属于提供设备和其他有形资产的特许权使用费，在交付资产或者转移资产所有权时确认收入

　　6、甲公司于20×7年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本6万元。则甲公司20×7年度确认收入为(　)万元。

　　A、6

　　B、10

　　C、24

　　D、0

　　7、下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的是(　)。

　　A、甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值5 000万元，检验工作是合同的重要组成部分，甲公司已按时完成该船舶的建造，但尚未通过乙公司的检验

　　B、甲公司向乙公司销售某产品，甲公司承诺，如果售出商品在2个月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例

　　C、甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权

　　D、甲公司销售一批商品给乙公司，乙公司收到货物后发现商品质量没有达到合同规定的标准，但双方在商品质量的弥补方面没有达成一致意见

　　8、某工业企业2012年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为(　)万元。

　　A、100

　　B、140

　　C、170

　　D、250

　　9、下列各项中，属于建造合同收入基本内容的是(　)。

　　A、合同规定的初始收入

　　B、承包商同意支付的奖励款

　　C、合同变更追加的收入

　　D、承包商追加的材料款

　　10、2010年7月1日，大唐建筑公司与甲公司签订一项固定造价建造合同，承建甲公司的一幢办公楼，预计2011年12月31日完工;合同总金额为12 000万元，预计总成本为10 000万元。2010年11月20日，因合同变更而增加收入1 000万元。截至2010年12月31日，大唐建筑公司实际发生合同成本4 000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，大唐建筑公司2010年度因该项建造合同应确认的收入为(　)万元。

　　A、4 800

　　B、4 000

　　C、5 200

　　D、5 800

　　11、某建造承包商与客户签订了一份总金额为300万元的固定造价建造合同，第一年发生120万元的实际成本，预计尚需发生成本200万元，则该承包商应做的账务处理是(　)。

　　A、确认当期的合同收入112.5万元，合同成本120万元，预计合同损失20万元

　　B、确认当期的合同收入120万元，合同成本112.5万元，预计合同损失12.5万元

　　C、确认当期的合同收入112.5万元，合同成本120万元，预计合同损失12.5万元

　　D、确认当期的合同收入112.5万元，合同成本120万元，并在报表附注中披露预计损失金额与原因

　　12、2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业应做的会计处理为(　)。

　　A、借：递延所得税资产 5

　　贷：所得税费用 5

　　B、借：递延所得税资产 5

　　贷：其他综合收益 5

　　C、借：所得税费用 5

　　贷：递延所得税负债 5

　　D、借：其他综合收益积 5

　　贷：递延所得税负债 5

　　二、多项选择题

　　1、下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有(　)。

　　A、对于附有退货条款的商品销售，若企业在销售时不能估计退货可能性，则不应确认收入

　　B、售出的商品被退回时，一般来讲应直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目

　　C、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理

　　D、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金

　　E、对于安装或检验工作属于销售合同重要组成部分的，应当在安装验收合格时确认收入

　　2、下列项目产生的递延所得税资产中，不应计入所得税费用的有(　)。

　　A、企业发生的可用以后年度税前利润弥补的亏损

　　B、可供出售金融资产期末公允价值暂时性下降

　　C、企业合并中产生的可抵扣暂时性差异

　　D、交易性金融资产期末公允价值下降

　　E、交易性金融资产公允价值的上升

　　3、按照我国企业会计准则的规定，下列说法中正确的有(　)。

　　A、所有递延所得税都应对应计入所得税费用

　　B、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入盈余公积

　　C、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入其他综合收益

　　D、因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，一般应调整在合并中应予确认的商誉

　　E、按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理

　　4、下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有(　)。

　　A、计提坏账准备

　　B、转让无形资产所有权的净收益

　　C、计提所得税费用

　　D、转让股票所得收益

　　E、取得出租房屋的租金

　　5、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(　)。

　　A、使用寿命不确定的无形资产

　　B、已计提减值准备的固定资产

　　C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　E、可供出售金融资产公允价值变动

　　6、资产负债表日，企业结转发生的劳务成本，可能借记的会计科目有(　)。

　　A、本年利润

　　B、主营业务成本

　　C、利润分配—未分配利润

　　D、其他业务成本

　　E、管理费用

　　7、以下关于特殊劳务交易的处理，说法正确的有(　)。

　　A、对于安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。安装工作是销售商品附带条件的，安装费在确认销售商品实现时确认收入。

　　B、对于宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

　　C、广告的制作费，在广告呈现在大众面前时确认收入

　　D、属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。尚未确认的特许权费收入，通过“预收账款”科目核算。

　　E、艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入

　　8、提供劳务交易的结果能够可靠估计，要同时满足的条件有(　)。

　　A、收入的金额能够可靠地计量

　　B、相关的经济利益很可能流入企业

　　C、交易的完工进度能够可靠地确定

　　D、实际发生的劳务成本与预计发生的劳务成本一致

　　E、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

　　9、下列有关收入确认方法，不正确的有(　)。

　　A、广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

　　B、宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入

　　C、申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入

　　D、如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本不能收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入

　　E、属于提供设备和其他有形资产的特许权费，均在交付资产或转移资产所有权时确认收入

　　10、下列各项收到的款项中，属于“收入”的是(　)。

　　A、出租固定资产收到的租金

　　B、销售商品收取的增值税

　　C、出售固定资产收到的价款

　　D、出售无形资产收到的价款

　　E、销售原材料收取的价款

　　11、下列各项中，应作为管理费用处理的是(　)。

　　A、自然灾害造成的流动资产净损失

　　B、固定资产盘亏净损失

　　C、退休人员的工资

　　D、专设销售机构人员的工资

　　E、发生的业务招待费

　　12、在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有(　)。

　　A、合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入

　　B、合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入

　　C、合同成本全部不能收回的，计提减值损失

　　D、按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用

　　E、合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用

　　三、综合题

　　1、甲公司2011年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25%。该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元;当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。

　　除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。

　　<1> 、计算甲公司2011年度应纳税所得额。(答案中的金额单位用万元表示)

　　<2> 、计算甲公司2011年度应交所得税额。

　　<3> 、编制甲公司确认所得税费用的会计分录。

　　<4> 、计算甲公司2011年度实现的净利润。

　　<5> 、编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。

　　四、综合题

　　1、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对2009年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的2月10日对外公布。

　　甲公司2010年的部分业务及处理如下：

　　(1)2月15日，甲公司接到乙公司通知，甲公司销售给乙公司的一批商品存在质量问题。该批商品系甲公司2009年12月20日销售给乙公司，开出的增值税专用发票注明的销售价款为600万元，增值税税额为102万元，成本为420万元，款项尚未收到。

　　经协商，甲公司同意在价格上给予5%的折让。假定发生的销售折让允许扣减当期的增值税额。

　　甲公司2月15日的相关会计处理为：

　　①通过“以前年度损益调整”科目冲减2009年主营业务收入30万元;

　　②冲减增值税销项税5.1万元;

　　③冲减应收账款35.1万元;

　　(2)12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为400万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为300万元。

　　12月16日，甲公司收到X公司支付的货款。

　　甲公司的相关会计处理为：

　　①12月16日确认主营业务收入396万元;

　　②12月16日结转成本300万元。

　　(3)12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。

　　至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。

　　甲公司的相关会计处理为：

　　①将发生的劳务成本计入劳务成本;

　　②12月31日未确认收入、未结转成本。

　　(4)12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为200万元;甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。

　　12月30日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为150万元。

　　甲公司的相关会计处理为：

　　①12月30日确认主营业务收入200万元;

　　②12月30日结转主营业务成本150万元。

　　(5)2010年2月1日，甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。

　　甲公司的相关会计处理为：

　　①2月1日确认无形资产1 800万元;

　　②12月31日确认无形资产累计摊销额150万元。

　　<1> 、根据上述材料逐笔分析，判断(1)至(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确，请说明正确的会计处理。

　　(答案中金额单位用万元表示)

　　三、综合题

　　1、天逸软件开发公司(下面简称天逸公司)于2009年8月12日接受客户订货，为客户研制一项财务软件，工期约7个月，合同规定总价款为500万元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。2009年8月15日，通过银行收到客户首期付款300万元，剩余款项于完工时支付。至2009年末，天逸公司为研制该软件已发生成本275万元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为60%。预计到研制开发完成，整个软件还将发生成本100万元，该交易发生的所有成本均为职工薪酬。天逸公司在2010年按时完成了该软件的研制开发，并于完工时从客户处收到了剩余合同价款，与此劳务交易相关的合同价款、合同成本均与预计相同。假设按照完工百分比法确认劳务收入，完工百分比由专业测量师测定(不考虑相关税费)。

　　<1> 、编制天逸公司2009年研制软件开始到研制完成的会计分录。

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税也计入其他综合收益，不影响当期所得税费用的金额。

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据企业会计准则规定，企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，A公司2008年该项业务应确认的收入=1 000÷10=100(万元)。

　　【该题针对“让渡资产使用权收入”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2009年末投资性房地产的账面价值为165万元，而计税基础为100万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异65万元。

　　【该题针对“计税基础和暂时性差异”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。该可供出售金融资产账面价值3 000万元>计税基础2 500万元，产生应纳税暂时性差异500万元。

　　【该题针对“计税基础和暂时性差异”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在确认销售商品实现时确认收入。

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 按照正常情况，甲公司20×7年度应该确认收入=30×8÷(8+16)=10(万元)，但因客户发生财务危机，只能收回成本6万元，因此只能确认收入6万元。

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，甲公司只是暂时保留法定所有权，购买方为了取得法定所有权，通常情况下会按约定支付货款，因此可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移。

　　【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 发生的生产车间管理人员工资计入制造费用中核算，发生行政管理部门人员工资计入管理费用核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入财务费用，支付固定资产维修费计入管理费用中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30=170(万元)。

　　【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额，即合同规定的初始收入，它构成了合同收入的基本内容。

　　【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该建造合同的结果能够可靠地估计，大唐建筑公司应按完工百分比法确认收入。合同完工进度=4 000/10 000×100%=40%，合同总收入=12 000+1 000=13 000(万元)，2010年度因该项建造合同确认的收入=13 000×40%=5 200(万元)。

　　【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 至第一年末，该合同的完工进度=120/(120+200)=37.5%，应确认的合同收入=300×37.5%=112.5(万元)，合同毛利=(300-320)×37.5%=-7.5(万元)，合同成本=112.5-(-7.5)=120(万元)，预计合同损失=(320-300)×(1-37.5%)=12.5(万元)。

　　【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益(其他综合收益)科目。

　　【该题针对“递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。

　　【该题针对“销售商品收入”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项B产生的递延所得税资产计入其他综合收益;选项C产生的递延所得税资产计入商誉。所以此题应选择BC。

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入其他综合收益。

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】 选项A，计提的坏账准备是计入“资产减值损失”的，同时影响营业利润和利润总额;选项B，无形资产转让净收益，计入“营业外收入 ”，不影响营业利润;选项C，计提所得税费用，只影响净利润，不影响营业利润和利润总额;选项D，转让股票所得收益，计入“投资收益 ”，同时影响营业利润和利润总额。选项E，取得出租房屋的租金计入其他业务收入，影响营业利润，也影响利润总额。

　　【该题针对“利润的构成与核算”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不进行摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是非暂时性差异。

　　【该题针对“计税基础和暂时性差异”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 企业在资产负债表日结转劳务成本时，不管交易的结果是否能可靠估计，均应当转入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)

　　7、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D，实际发生的劳务成本与预计的金额可能不一致，并不是劳务交易结果能够可靠估计的必要条件。

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 A选项，在相关劳务活动发生时确认收入;B选项，宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入;E选项，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

　　【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 AE

　　【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 CE

　　【答案解析】 自然灾害造成的流动资产净损失应计入营业外支出;退休人员的工资应计入管理费用;固定资产盘亏净损失应计入营业外支出;专设销售机构人员工资应计入销售费用。

　　【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 AD

　　【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　三、综合题

　　1、

　　【正确答案】 甲企业2011年度应纳税所得额=210-70+20=160(万元)

　　(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减;按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元，不需要作纳税调整;当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。)

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　【正确答案】 甲企业2011年度应交所得税额=160×25%=40(万元)

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　【正确答案】

　　借：所得税费用 　 40

　　递延所得税资产 10

　　贷：应交税费——应交所得税 40

　　递延所得税负债 10

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　【正确答案】 甲企业2011年的净利润=210-40=170(万元)

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　【正确答案】

　　借：本年利润 40

　　贷：所得税费用 40

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　四、综合题

　　1、

　　【正确答案】 业务(1)中①的处理不正确。对于商品销售折让，应该冲减折让发生期间的收入。甲公司正确的会计处理为：冲减2010年主营业务收入30万元。

　　业务(2)中①和②的处理均不正确。甲公司正确的会计处理为：12月5日确认主营业务收入400万元，并于当日结转成本300万元;12月16日确认财务费用4万元。

　　业务(3)中②的处理不正确。甲公司正确的会计处理为在12月31日确认其他业务收入10万元，结转其他业务成本10万元。

　　业务(4)中①、②的处理不正确。该业务尚不满足收入确认条件，甲公司正确的会计处理为，确认预收账款200万元，确认发出商品150万元。

　　业务(5)中②的处理不正确。甲公司正确的会计处理为：12月31日确认无形资产累计摊销额99[(1800-1260)/5×11/12]万元。

　　【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】

　　三、综合题

　　1、

　　【正确答案】 ①收到客户首期付款时，应作如下会计分录：

　　借：银行存款 300

　　贷：预收账款 300

　　②发生劳务成本时，应作如下会计分录：

　　借：劳务成本 275

　　贷：应付职工薪酬 275

　　③ 2009年末，按完工百分比法确认劳务收入：

　　2009年应确认的收入=500×60%-0=300(万元)

　　应作如下会计分录：

　　借：预收账款 300

　　贷：主营业务收入 300

　　④2009年末，按完工百分比法确认劳务费用：

　　2009年应确认的费用=(275+100)×60%-0=225(万元)

　　应作如下会计分录：

　　借：主营业务成本 225

　　贷：劳务成本 225

　　⑤2010年，继续发生劳务成本时，应作如下会计分录：

　　借：劳务成本 100

　　贷：应付职工薪酬 100

　　⑥完工收到客户第二期付款时，应作如下会计分录：

　　借：银行存款 200

　　贷：预收账款 200

　　⑦完工时确认剩余收入：

　　完工时应确认的收入=500×100%-300=200(万元)

　　应作如下会计分录：

　　借：预收账款 200

　　贷：主营业务收入 200

　　⑧完工时确认剩余费用：

　　完工时应确认的费用=(275+100)×100%-225=150(万元)

　　应作如下会计分录：

　　借：主营业务成本 150

　　贷：劳务成本 150

　　【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】