一、单项选择题

　　1、2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业应做的会计处理为(　)。

　　A、借：递延所得税资产 5

　　贷：所得税费用 5

　　B、借：递延所得税资产 5

　　贷：其他综合收益 5

　　C、借：所得税费用 5

　　贷：递延所得税负债 5

　　D、借：其他综合收益积 5

　　贷：递延所得税负债 5

　　2、甲工业企业产品不含税售价每件460元，若客户购买达到200件及以上的，可得到40元/件的商业折扣。某客户2011年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。适用的增值税税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为(　)元。

　　A、840

　　B、0

　　C、1965.6

　　D、982.8

　　3、下列各项中，不属于期间费用的是(　)。

　　A、董事会会费

　　B、管理部门的劳动保险费

　　C、销售人员工资

　　D、季节性停工损失

　　4、按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是(　)。

　　A、出售原材料取得的收入

　　B、设备出租收入

　　C、违约金收入

　　D、销售商品收取的不含税价款

　　5、关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

　　B、安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入

　　C、为特定客户开发软件的收费，在资产负债日根据开发的完工进度确认收入

　　D、属于提供设备和其他有形资产的特许权使用费，在交付资产或者转移资产所有权时确认收入

　　6、在实务中，如果特定时期内提供劳务交易的数量不能确定，则该期间的收入应当采用(　)确认，除非有证据表明采用其他方法能更好地反映完工进度。

　　A、直线法

　　B、已完工作的测量

　　C、已经提供的劳务占应提供劳务的比例

　　D、已经发生的成本占估计总成本的比例

　　7、某企业2009年1月1日持有购入一项可供出售金融资产，价款为2500万元，2009年12月31日该项可供出售金融资产的公允价值为3000万元，则产生的暂时性差异为(　)。

　　A、应纳税暂时性差异500万元

　　B、可抵扣暂时性差异500万元

　　C、应纳税暂时性差异5500 万元

　　D、可抵扣暂时性差异5500万元

　　8、以下会计科目对营业利润不会产生影响的是(　)。

　　A、资产减值损失

　　B、税金及附加

　　C、公允价值变动损益

　　D、待处理财产损溢

　　9、甲企业2009年初取得一项可供出售金融资产，取得成本为515万元，2009年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为628万元，该企业适用的所得税税率为25%。该业务对当期所得税费用的影响额为(　)万元。

　　A、113

　　B、28.25

　　C、84.75

　　D、0

　　10、下列各项说法中正确的是(　)。

　　A、“本年利润”科目仅核算企业本年度实现的净利润

　　B、“本年利润”科目仅核算企业以前年度实现的净利润

　　C、“本年利润”科目仅核算企业本年度发生的费用

　　D、“本年利润”科目核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)

　　二、多项选择题

　　1、按照准则规定，根据资产、负债的账面价值与计税基础的差额，确认递延所得税时，可能计入的对应科目有(　)。

　　A、所得税费用

　　B、预计负债

　　C、其他综合收益

　　D、商誉

　　E、公允价值变动损益

　　2、企业确定合同的完工进度可以选用的方法有(　)。

　　A、累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例

　　B、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例

　　C、实际测定的完工进度

　　D、估计的完工进度

　　E、累计实际发生的合同收入占合同预计总收入的比例

　　3、按照建造合同的规定，合同收入包括(　)。

　　A、合同中规定的初始收入

　　B、客户预付的定金

　　C、因奖励形成的收入

　　D、因客户违约产生的罚款收入

　　E、与合同有关的零星收益

　　4、资产负债表日，企业结转发生的劳务成本，可能借记的会计科目有(　)。

　　A、本年利润

　　B、主营业务成本

　　C、利润分配——未分配利润

　　D、其他业务成本

　　E、管理费用

　　5、按我国会计准则规定，让渡资产使用权取得的收入包括(　)。

　　A、材料销售收入

　　B、包装物销售收入

　　C、出租固定资产取得的租金收入

　　D、利息收入

　　E、收取的物业管理费收入

　　6、下列各项中，属于销售商品收入确认条件的有(　)。

　　A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

　　B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

　　C、相关的经济利益很可能流入企业

　　D、相关的已发生或将发生的成本的金额能够可靠地计量

　　E、商品的建造成本的能够准确的计量

　　三、综合题

　　1、A公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，提供安装劳务为其辅助业务。增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额，适用的企业所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年1至11月末实现会计利润总额为750万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。12月份发生业务资料如下：

　　(1)12月1日，向B公司销售C商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元;商品已发出，货款尚未收到;该批商品成本为30万元。

　　(2)12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。

　　(3)12月31日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在2013年签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为80%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

　　(4)12月31日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税为1.7万元。收到保险公司赔偿6.7万元，经批准做账务处理。

　　(5)12月31日，企业当期应交城市维护建设税3.5万元，应交教育费附加1.5万元，于月末计提。

　　(6)12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元。

　　假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。

　　<1> 、根据资料(2)～(4)，A公司12月份的会计处理正确的有(　)。

　　A、资料(2)支付本月应负担的广告宣传费应当计入到财务费用

　　B、资料(3)确认的劳务收入，计入到其他业务收入

　　C、资料(4)应当进行进项税额转出

　　D、资料(4)不应进行进项税额转出

　　<2> 、A公司2014年利润总额为(　)万元。

　　A、778.5

　　B、799

　　C、777

　　D、777.5

　　<3> 、根据上述资料计算2014年度递延所得税负债(贷方发生额用正数表示，借方发生额用负数表示)以及递延所得税资产的发生额(借方发生额用正数表示，贷方发生额用负数表示)分别为(　)万元和(　)万元。

　　A、-3，5

　　B、5，3

　　C、3，5

　　D、-5，-3

　　<4> 、A公司2014年应交所得税金额为(　)万元。

　　A、196.75

　　B、193.75

　　C、196.5

　　D、194.375

　　<5> 、A公司2014年净利润金额为(　)万元。

　　A、585.5

　　B、581.5

　　C、581.125

　　D、590.5

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益(其他综合收益)科目。(参见教材181-182页)

　　【该题针对“递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应给予客户的现金折扣=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元)，所以应该计入财务费用的金额是982.8元，选项D正确。(参见教材165页)

　　【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入销售费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有选项A、B、C三项。而选项D，季节性的停工损失是不可避免的，相应的损失金额要计入制造费用。(参见教材179-180页)

　　【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 违约金收入记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。(参见教材184页)

　　【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在确认销售商品实现时确认收入。(参见教材170-171页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在实务中，如果特定时期内提供劳务交易的数量不能确定，则该期间的收入额采用直线法确认，除非有证据表明采用其他方法能更好地反映完工进度。(参见教材167-168页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。该可供出售金融资产账面价值3000万元>计税基础2500万元，产生应纳税暂时性差异500万元。(参见教材180-181页)

　　【该题针对“计税基础和暂时性差异”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 待处理财产损溢是资产类科目，不会对营业利润产生影响。(参见教材18页)

　　【该题针对“本年利润的结转”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税也计入其他综合收益，不影响当期所得税费用的金额。(参见教材183页)

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)，选项D的说法正确。(参见教材184页)

　　【该题针对“本年利润的结转”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 企业根据资产、负债的账面价值与计税基础的差额，确认的递延所得税，一般情况下计入所得税费用;与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益;在企业合并中确认的递延所得税，应计入商誉。(参见教材181-182页)

　　【该题针对“递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 确定合同完工进度可以选用以下方法：(1)累积实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例;(2)已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例;(3)实际测定的完工进度。(参见教材173页)

　　【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 合同收入包括：(1)合同中规定的初始收入;(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。客户预付的定金不属于合同收入;因客户违约产生的罚款收入不属于索赔收入。与合同有关的零星收益，即在执行合同过程中取得的，非经常性的零星收益，如完成合同后处置残余物资取得的收益，不应计入合同收入而应冲减合同成本。(参见教材172页)

　　【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 企业在资产负债表日结转劳务成本时，不管交易的结果是否能可靠估计，均应当转入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)。(参见教材168页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项 AB是商品销售收入，但对制造业企业来讲属于非主营业务，计入“其他业务收入”;选项E，收取的物业管理费收入属于提供劳务收入。(参见教材171页)

　　【该题针对“让渡资产使用权收入”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认。

　　(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

　　(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;

　　(3)相关的经济利益很可能流入企业;

　　(4)收入的金额能够可靠地计量;

　　(5)已发生或将发生的成本能够可靠地计量。(参见教材163-165页)

　　【该题针对“销售商品收入”知识点进行考核】

　　三、综合题

　　1、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，应当计入“销售费用”;选项D，因为资料(4)是管理不善造成的存货盘亏，所以应当进行进项税额转出。(参考教材179页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 利润总额=750+资料(1)主营业务收入60-资料(1)主营业务成本30-资料(2)销售费用1.5+资料(3)其他业务收入30-资料(3)其他业务成本21-资料(4)管理费用5-资料(5)税金及附加5=777.5(万元)(参考教材184-185页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 2014年度递延所得税负债发生额=15-10=5(万元)(贷方发生额);2014年度递延所得税资产发生额=10-7=3(万元)(借方发生额)。(参见教材181-182页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应交所得税额=利润总额×所得税税率=777.5×0.25=194.375(万元)。(参见教材183-184页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 所得税费用=应交所得税+递延所得税=777.5×0.25+5-3=196.375(万元)本年实现的净利润=利润总额-所得税费用=777.5-196.375=581.125(万元)(参见教材184-185页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】