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2019年中级经济师财政税收考点讲义:第八章第一节

来源 :考试网 2019-04-17

第八章 纳税检查

第一节 纳税检查概述

  知识点:纳税检查的概念

  (一)纳税检查的概念(熟悉)

  税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定,对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督,以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。

纳税检查的主体

税务机关

纳税检查的客体

纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等

纳税检查的对象

纳税人所从事的经济活动和各种应税行为,以及履行纳税义务的情况

纳税检查的依据

税收法规、会计法规、企业财务制度。当税收法规和其他财会制度发生冲突时,以税收法规为准。

  知识点:账务调整的基本方法(掌握)

(一)红字冲销法

适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下,在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法

(二)补充登记法

适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。

(三)综合账务调整法

 

  综合账务调整法

  一般适用于错用会计科目的情况,而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整,如果涉及会计所得,可以直接调整“本年利润”账户,而对于跨年度损益类错账可以直接调整“以前年度损益调整”账户;

  一般运用于会计分录借贷方,有一方科目用错,而另一方会计科目正确的情况。正确的一方不调整,错误的一方用错误科目转账调整,再补充上正确的会计科目。

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  【例题1·单选题】纳税检查中对会计报表检查时,不包括在损益表的检查分析中的项目内容是( )。

  A.主营业务收入

  B.各项存货项目

  C.主营业务成本

  D.销售费用

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查损益表的检查分析。

  【例题2·多选题】在纳税检查中若发现以前年度有多计费用少计收入的现象,正确的会计处理方法有( )。

  A.对于多计的费用,应调增“本年利润”科目的借方金额

  B.对于多计的费用,应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额

  C.对于少计的收入,应调增“本年利润”科目的借方金额

  D.对于少计的收入,应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额

  E.对于少计的收入,应调增“以前年度损益调整”科目的借方金额

  『正确答案』BD

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