2019年中级经济师财政税收考点讲义：第八章第一节
来源 :考试网 2019-04-17
中第八章 纳税检查
第一节 纳税检查概述
知识点：纳税检查的概念
(一)纳税检查的概念(熟悉)
税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。
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纳税检查的主体 |
税务机关 |
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纳税检查的客体 |
纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等 |
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纳税检查的对象 |
纳税人所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况 |
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纳税检查的依据 |
税收法规、会计法规、企业财务制度。当税收法规和其他财会制度发生冲突时，以税收法规为准。 |
知识点：账务调整的基本方法(掌握)
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（一）红字冲销法 |
适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法 |
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（二）补充登记法 |
适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。 |
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（三）综合账务调整法 |
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综合账务调整法
一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整，如果涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户，而对于跨年度损益类错账可以直接调整“以前年度损益调整”账户;
一般运用于会计分录借贷方，有一方科目用错，而另一方会计科目正确的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，再补充上正确的会计科目。
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【例题1·单选题】纳税检查中对会计报表检查时，不包括在损益表的检查分析中的项目内容是( )。
A.主营业务收入
B.各项存货项目
C.主营业务成本
D.销售费用
『正确答案』B
『答案解析』本题考查损益表的检查分析。
【例题2·多选题】在纳税检查中若发现以前年度有多计费用少计收入的现象，正确的会计处理方法有( )。
A.对于多计的费用，应调增“本年利润”科目的借方金额
B.对于多计的费用，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额
C.对于少计的收入，应调增“本年利润”科目的借方金额
D.对于少计的收入，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额
E.对于少计的收入，应调增“以前年度损益调整”科目的借方金额
『正确答案』BD