2019年中级经济师财政税收考点讲义：第六章第一节
来源 :考试网 2019-04-03
中第六章 其他税收制度
第一节 财产税制
知识点：房产税
房产税以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
(一)房产税的纳税人和征税范围
1.纳税人(熟悉)：以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
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产权属全民所有的 |
由经营管理单位纳税 |
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产权属集体和个人所有的 |
由集体单位和个人纳税 |
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产权出典的 |
由承典人依房产余值纳税 |
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产权所有人、承典人不在房屋所在地的 |
由房产代管人或使用人纳税 |
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产权未确定及租典纠纷未解决的 | |
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纳税单位和个人无租使用房产的 |
由使用人代为缴纳房产税 |
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融资租赁的房产 |
承租人依照房产余值计税 |
(二)房产税的税率——比例税率(掌握)
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1.从价计征（经营自用） |
依据房产计税余值计税的，税率为1.2% |
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2.从租计征（出租） |
依据房产租金收入计税的，税率为12% |
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个人出租住房，企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税 |
知识点：契税
契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
销售不动产过程中：
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销售方 |
增值税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税、所得税 |
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购买方 |
印花税、契税 |
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【例题·多选题】某房地产公司销售商铺，房地产公司应缴纳的税收有( )。
A.土地增值税
B.增值税
C.城市维护建设税
D.消费税
E.契税
『正确答案』ABC
『答案解析』房地产公司销售商铺应缴纳增值税、城市维护建设税和土地增值税。
【例题·单选题】某公司2018年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。其中，第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%，该公司上述两笔互换房产业务应缴纳契税( )万元。
A.0
B.9
C.18
D.33
『正确答案』B
『答案解析』应纳契税=300×3%=9(万元)。房屋交换，价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。