第二节　税收原则

　　知识点：税收原则概述

　　(一)税收原则的概念(了解)

　　税收原则的核心问题：如何使得税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想。

　　(二)制定税收原则的依据

　　1.政府公共职能——税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要;

　　2.社会生产力水平;

　　3.社会生产关系状况。

　　(三)税收原则理论的形成和发展(掌握)

　　知识点：现代税收原则(掌握)

　　1.财政原则

　　税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动的需要，包括财政收入和税务行政两方面。

　　(1)充裕原则;

　　(2)弹性原则——税收收入应能随财政支出的需要进行调整;

　　(3)便利原则;

　　(4)节约原则——节省税务行政费用。

　　3.公平原则

　　税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间，即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。

　　(1)普遍原则

　　除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。

　　(2)平等原则——现代社会的公平原则主要是指平等原则，包括横向公平和纵向公平。

　　①横向公平，又称为“水平公平”，对相同境遇的人课征相同的税收;

　　②纵向公平，又称为“垂直公平”，对不同境遇的人课征不同的税收;

　　③判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。

　　从能力标准角度，横向公平——具有相同纳税能力的人应当承担相同的税收;纵向公平——不同纳税能力的人应当承担不同的税收;

　　测定纳税人纳税能力强弱的标准：收入、财产和消费支出。收入通常被认为是测定纳税人纳税能力的最好的尺度。

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　　【例题1·多选题】财政原则是税制建设的重要原则，其内容有(　)。

　　A.充裕原则

　　B.弹性原则

　　C.便利原则

　　D.效率原则

　　E.节约原则

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』财政原则是税制建设的重要原则，其内容有充裕原则、弹性原则、便利原则和节约原则。

　　【例题2·单选题】税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的(　)。

　　A.便利原则

　　B.配置原则

　　C.经济原则

　　D.弹性原则

　　『正确答案』D

　　『答案解析』税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的弹性原则。

　　【例题3·多选题】(2017年)德国19世纪社会政策学派创始人瓦格纳提出的“四端九项”原则中，属于税务行政原则的有(　)。

　　A.收入充分原则

　　B.确定原则

　　C.弹性原则

　　D.便利原则

　　E.节约原则

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』税务行政原则包括确定、便利和节约原则。