第十二章 财政收入

　　一、财政收入的含义及其分类

　　1. 根据IMF分类标准，政府的收入主要有：①税收;②社会缴款;③赠与收入;④其他收入。

　　2. 我国自2007年政府收支分类改革后，将政府收入分为：①税收收入;②社会保险基金收入;③非税收收入;④贷款转贷回收本金收入;⑤债务收入;⑥转移性收入。

　　3. 非税收入包括：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入8款。

　　4. 财政收入的口径：最小的口径仅包含税收收入;较大一些的口径还包括非税收入(我国采用这个)。

　　5. 财政集中度，又称为宏观税负，指国家从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济的比重。

　　6. 衡量宏观税负的口径从大到小依次是：①税收收入占GDP的比重;②公共财政收入(一般预算收入)占GDP的比重;③公共财政收入+政府性基金收入+国有资本经营预算收入+社会保障基金收入的合计占GDP的比重。

　　二、税收

　　7. 税收的特点：强制性、无偿性、固定性

　　8. 税制要素：纳税人、课税兑现、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理、纳税地点等。

　　9. 按课税对象分为①所得税(个人所得税+企业所得税);②流转税(增值税、营业税、消费税、关税);③财产税;(另外还可以再分出资源税类和行为税类)。

　　10. 按税收与价格的关系分为①从价税;②从量税。

　　11. 按税负能否转嫁可划分为：①直接税;②间接税;

　　12. 按税收管理权限和使用权限可划分为：①中央税(消费税、关税);②地方税(契税、房产税、耕地占有税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等);③中央和地方共享税(增值税、个人所得税、企业所得税、证券交易印花税)。

　　13. 拉弗曲线的启示作用：征税有“禁区”，要注意涵养税源。

　　三、税负转嫁

　　14. 税负转嫁方式：①前转(消费者);②后转(原材料供应者和工人);③混转(①+②);④消转(改善经营管理);⑤旁转(物流公司);⑥税收资本化(最典型的就是对土地交易的课税)。

　　15. 影响税负转嫁的因素：①应税商品供给与需求的弹性;②课税商品的性质;③课税与经济交易的关系;④课税范围的大小;⑤商品的竞争程度。

　　四、国债

　　16. 国债的种类：①内债与外债;②短期(1年)、中期和长期(10年以上)国债;③固定利率国债与浮动利率国债;④上市(流通)国债与非上市(流通)国债;⑤货币国债与实物国债。

　　17. 国债功能：①弥补财政赤字;②筹集建设资金;③调节货币供应量和利率;④调控宏观经济

　　18. 国债负担：①认购者负担;②债务人负担;③纳税人负担;④代际负担

　　19. 国债限度：①国债负担率(警戒线：发达国家国债累计余额占GDP的比重≤60%，发展中国家≤45%);②债务依存度(当年债务收入与财政支出的比例应当介于15%~20%之间)。

　　20. 国债发行方式：①公募招标方式;②承购包销方式;③直接发售方式;④“随买”方式

　　21. 自1981年我国恢复发行国债以来，国债发行方式经历了：行政摊派、承购包销、投标发行三种发行方式，从具体的发行模式看，先后采取了单一行政摊派模式、单一承购包销模式和承销、招标双主导复合模式。

　　22. 国债偿还方式：①抽签分次偿还;②到期一次偿还;③转期偿还;④提前偿还;⑤市场购销法

　　23. 根据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分

　　24. 按国债成交订约和清算的期限划分，可分为现货交易、回购交易、期货交易、期权交易

　　25. 现货交易方式是证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式

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